中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样

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USHUI.NET^®提示：2023年中注协新发布《 中国注册会计师协会关于印发《<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>应用指南》等34项应用指南的通知》 （ 2023-04-10）规定，请结合引用

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二○一○年十一月

第一章总则

第一条 为了规范注册会计师在实施审计程序时使用审计抽样， 制定本准则。
第二条 《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》 要求注册会计师设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据， 以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。该准则还要求注册会 计师确定用以选取测试项目的方法能够有效实现审计程序的目的，审 计抽样是其中的一种方法。
第三条本准则作为对《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》的补充，规范了注册会计师在设计和选择审计样本以 实施控制测试和细节测试，以及评价样本结果时对统计抽样和非统计 抽样的使用。

第二章定义

第四条审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
第五条 总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结 论的整个数据集合。
第六条抽样单元，是指构成总体的个体项目。
第七条统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：
（一）随机选取样本项目；
（二）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。 第八条抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能
不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风 险。
抽样风险可能导致两种类型的错误结论：
（一）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其 实际有效性；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不 存在而实际上存在。注册会计师主要关注这类错误结论，原因是其影 响审计效果，非常有可能导致发表不恰当的审计意见。
（二）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其 实际有效性；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存 在而实际上不存在。这类错误结论影响审计效率，原因是其通常导致 注册会计师实施额外的工作，以证实初始结论是错误的。
第九条 非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关 的原因而得出错误结论的风险。
第十条异常误差，是指对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。
第十一条 分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子 总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。
第十二条 可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册 会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的 保证。
第十三条 可容忍偏差率，是指注册会计师