国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2015年第41号

全文有效成文日期：2015-06-02
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为落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税政策的决定，经商财政部、海关总署同意，国家税务总局制定了《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，现予发布。请各省级人民政府依财政部、海关总署、国家税务总局有关规定，开展相关准备工作，制定实施方案，报财政部、海关总署和国家税务总局备案。
国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互连互通的离境退税信息管理系统发布之前，各省级人民政府如果自行组织力量开发软件或利用其他省开发的软件，能满足离境退税管理需要的，可先行试点使用，待离境退税信息管理系统发布后，再进行切换。
海南省实施本办法之日起，《国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告

》（国家税务总局公告2010年第28号

）废止。
特此公告。
附件：1.境外旅客购物离境退税商店备案表
2.退税商店标识规范
3.境外旅客购物离境退税申请单
4.离境退税机构标识规范
5.境外旅客购物离境退税收款回执单
6.境外旅客购物离境退税结算申报表

国家税务总局
2015年6月2日

境外旅客购物离境退税管理办法（试行）

第一章总则

第一条为贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税政策的决定，根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号），制定本办法。
第二条本办法所称：
境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。
有效身份证件，是指标注或能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。
退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：
（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；
（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。
退税商店，是指报省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。
离境退税管理系统，是指符合《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。
退税代理机构，是指省税务局会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择的离境退税代理机构。

第二章退税商店的备案、变更与终止

第三条符合以下条件的企业，经省税务局备案后即可成为退税商店。
（一）具有增值税一般纳税人资格；
（二）纳税信用等级在B级以上；
（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；
（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；
（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。
第四条符合条件且有意向备案的企业，填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》（附件1）并附以下资料直接或委托退税代理机构向主管税务机关报送：
（一）主管税务机关出具的符合第三条第（一）、（二）和（四）款的书面证明；
（二）同意做到第三条第（三）、（五）款的书面同意书。
主管税务机关受理后应当在5个工作日内逐级报送至省税务局备案。省税务局应在收到备案资料15个工作日内审核备案条件，并对不符合备案条件的企业通知主管税务机关告知申请备案的企业。
第五条省税务局向退税商店颁发统一的退税商店标识（退税商店标识规范见附件2）。退税商店应当在其经营场所显著位置悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。
第六条退税商店备案资料所载内容发生变化的，应自有关变更之日起10日内，持相关证件及资料向主管税务机关办理变更手续。主管税务机关办理变更手续后，应在5个工作日内将变更情况逐级报省税务局。
退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应持相关证件及资料向主管税务机关申请办理税务登记注销手续，由省税务局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。
第七条退税商店存在以下情形之一的，由主管税务机关提出意见逐级报省税务局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。
（一）不符合本办法第三条规定条件的情形；
（二）未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》（附件3，以下简称《离境退税申请单》）；
（三）开具《离境退税申请单》后，未按规定将对应发票抄报税；
（四）备案后发生因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政、刑事处理的。

第三章离境退税申请单管理

第八条境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具），向退税商店索取《离境退税申请单》。
第九条《离境退税申请单》由退税商店通过离境退税管理系统开具，加盖发票专用章，交境外旅客。
退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时将以下信息采集到离境退税管理系统：
（一）境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或能够采集的最后入境日期；
（二）境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。
第十条具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：
（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；
（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；
（三）购买日距境外旅客最后入境日超过183天；
（四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日；
（五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围；
（六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）；
（七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币。
第十一条退税商店在向境外旅客开具《离境退税申请单》后，如发生境外旅客退货等需作废销售发票或红字冲销等情形的，在作废销售发票的同时，需将作废或冲销发票对应的《离境退税申请单》同时作废。
第十二条已办理离境退税的销售发票，退税商店不得作废或对该发票开具红字发票冲销。

第四章退税代理机构的选择、变更与终止

第十三条具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构：
（一）能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；

国家税务总局 关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告

国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告