财政部海关总署国家税务总局关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知

全文有效 成文日期：2014-06-11
广东、福建省财政厅、国家税务局，海关总署广东分署、拱北海关、福州海关：
为了贯彻落实《国务院关于横琴开发有关政策的批复》（国函〔2011〕85号）和《国务院关于平潭综合实验区总体发展规划的批复》（国函〔2011〕142号）精神，现就横琴、平潭开发有关增值税和消费税政策通知如下：
一、增值税和消费税退税政策
（一）内地销往横琴、平潭与生产有关的货物，视同出口，实行增值税和消费税退税政策。但下列货物不包括在内：
1.财政部和国家税务总局规定不适用增值税退（免）税和免税政策的出口货物。
2.横琴、平潭的商业性房地产开发项目采购的货物。
商业性房地产开发项目，是指兴建（包括改扩建）宾馆饭店、写字楼、别墅、公寓、住宅、商业购物场所、娱乐服务业场馆、餐饮业店馆以及其他商业性房地产项目。
3.内地销往横琴、平潭不予退税的其他货物。具体范围见附件。
4.按本通知第五条规定被取消退税或免税资格的企业购进的货物。
（二）内地货物销往横琴、平潭，适用增值税和消费税退税政策的，必须办理出口报关手续（水、蒸汽、电力、燃气除外）。海关总署将货物经“二线”进入横琴、平潭的《进境货物备案清单》的电子信息提供给国家税务总局。
（三）内地销往横琴、平潭的适用增值税和消费税退税政策的货物，销售企业在取得出口货物报关单（出口退税专用）后，应在中国电子口岸数据中心予以确认，并将取得的上述关单提供给横琴、平潭的购买企业，由横琴、平潭的购买企业向税务机关申报退税。申报退税时，应提供购进货物的出口货物报关单（出口退税专用）、进境货物备案清单、增值税专用发票、消费税专用缴款书（仅限于消费税应税货物）以及税务机关要求提供的其他资料。
税务机关应对企业申报退税的资料，与对应的电子信息进行核对无误后，按规定办理退税。
已申报退税的货物，其增值税专用发票上注明的增值税额，不得作为进项税额进行抵扣。已抵扣的进项税额，不得再申报退税。
（四）退税公式。
增值税应退税额＝购进货物的增值税专用发票注明的金额×购进货物适用的增值税退税率
从一般纳税人购进的按简易办法征税的货物和从小规模纳税人购进的货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。
消费税应退税额＝购进货物的消费税专用缴款书上注明的消费税额
二、横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税