根据《关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知》（财会[2017]25号）规定，自2019年１月１日起施行。鼓励行政事业单位提前执行。
发生其他各种应收及暂付款项时，按照实际发生金额，借 记其他应收款，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“库存现 金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”等科目。涉及增值 税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
收回其他各种应收及暂付款项时，按照收回的金额，借记 “库存现金”、“银行存款”等科目，贷记其他应收款。
增值税处理按照以下规定执行：
（二）单位销售资产或提供服务等业务
1.销售资产或提供服务业务 单位销售货物或提供服务，应当按照应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照确认的收入金 额，贷记“经营收入”、“事业收入”等科目，按照现行增值税制度 规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷 记应交增值税（应交税金——销项税额) 或应交增值税（简易计税）[小规模纳 税人应贷记应交增值税]。发生销售退回的，应根据按照规定开具的红字增 值税专用发票做相反的会计分录。
按照本制度及相关政府会计准则确认收入的时点早于按照增值税 制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入应交增值税（待转销项税额），待实际发生纳税义务时再转入应交增值税（应交税金——销项税额) 或应交增值税（简易计税）。 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照本制度及相关政府会计准则确认收入的时点的，应按照应纳增值税额，借记“应 收账款”科目，贷记应交增值税（应交税金——销项税额）或应交增值税（简 易计税）。
2.金融商品转让按照规定以盈亏相抵后的余额作为销售额 金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按照应纳税额，借记“投资收益”科目，贷记应交增值税（转让金融商品应交增值税）；如产生转让损失，则按照可结转下月抵扣税额，借记应交增值税（转让金融商品应交增值税），贷记“投资收益”科目。交纳增值税时，应借记应交增值税（转让金融商品应交增值税），贷记“银行存款”等科目。年末，应交增值税（转让金融商品应交增值税）如有借方余额，则借记“投资收益” 科目，贷记应交增值税（转让金融商品应交增值税）。
请登录 查看或下载全文
