管理会计应用指引第400号 ——营运管理中，如何制定营运计划？

根据《管理会计应用指引第400号 ——营运管理》（财会〔2017〕24号）规定，

第十条 营运计划，是指企业根据战略决策和营运目标的要求， 从时间和空间上对营运过程中各种资源所做出的统筹安排，主要 作用是分解营运目标，分配企业资源，安排营运过程中的各项活 动。

第十一条 营运计划按计划的时间可分为长期营运计划、中期 营运计划和短期营运计划；按计划的内容可分为销售、生产、供 应、财务、人力资源、产品开发、技术改造和设备投资等营运计 划。

第十二条 制定营运计划应当遵循以下原则：
（一）系统性原则。企业在制定计划时不仅应考虑营运的各个环节，还要从整个系统的角度出发，既要考虑大系统的利益， 也要兼顾各个环节的利益。

（二）平衡性原则。企业应考虑内外部环境之间的矛盾，有 效平衡可能对营运过程中的研发、生产、供应、销售等存在影响 的各个方面，使其保持合理的比例关系。

（三）灵活性原则。企业应当充分考虑未来的不确定性，在 制定计划时保持一定的灵活性和弹性。

第十三条 企业在制定营运计划时，应以战略目标和年度营运 目标为指引，充分分析宏观经济形势、行业发展规律以及竞争对 手情况等内外部环境变化，同时还应评估企业自身研发、生产、 供应、销售等环节的营运能力，客观评估自身的优势和劣势以及 面临的风险和机会等。

第十四条 企业在制定营运计划时，应开展营运预测，将其作 为营运计划制定的基础和依据。

第十五条 营运预测，是指通过收集整理历史信息和实时信息， 恰当运用科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和 发展趋势做出科学合理的预计和推测的过程。

第十六条 企业应用多种工具方法制定营运计划的，应根据自 身实际情况，选择单独或综合应用预算管理领域、平衡计分卡、 标杆管理等管理会计工具方法；同时，应充分应用本量利分析、 敏感性分析、边际分析等管理会计工具方法，为营运计划的制定提供具体量化的数据分析，有效支持决策。 
第十七条 企业应当科学合理地制定营运计划，充分考虑各层 次营运目标、业务计划、管理指标等方面的内在逻辑联系，形成 涵盖各价值链的、不同层次和不同领域的、业务与财务相结合的、 短期与长期相结合的目标体系和行动计划。