金融企业国有资产评估业务中，资产评估说明模板？

根据《金融企业国有资产评估报告指南》（中评协〔2017〕43号）规定，

《 资产评估说明》编写指引（供参考）

资产评估说明是申请备案核准资产评估业务的必备材
料，为方便金融企业国有资产监督管理部门和相关机构全面 了解资产评估情况，本指引结合国有资产评估业务备案核准 的要求，为资产评估机构及资产评估师编写资产评估说明提 供指引。

第一部分 资产评估说明封面及目录

一、封面 资产评估说明封面应当载明资产评估报告标题及文号、
资产评估机构全称和资产评估报告日。 二、目录
（一）目录应当在封面的下一页排印，包括每一部分的 标题和相应页码。
（二）如果资产评估说明中收录有关文件或者资料的复 印件，应当统一标注页码。

第二部分 关于资产评估说明使用范围的声明

声明应当写明，资产评估说明供金融企业国有资产监督 管理部门（含所出资企业）、相关监管机构和部门使用。除 法律、行政法规规定外，资产评估说明的全部或者部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸公开媒体。

第三部分 资产评估说明正文

一、评估对象与评估范围说明
（一）评估对象与评估范围内容
1．委托评估的评估对象与评估范围。
2．委托评估的资产类型、账面金额。
3．委托评估的资产权属状况。
（二）主要经营资产类型、资产状况。
（三）主要实物资产的类型、数量及购置方式。
（四）企业申报的账面记录或者未记录的无形资产情况。
（五）企业申报的表外业务的类型、数量。
（六）引用其他机构出具的报告的结论所涉及的资产类 型、数量和账面金额（或者评估值）。
单项资产或者资产组合评估，可以根据具体情况确定内 容的详略程度。
二、资产核实情况总体说明
（一）资产核实人员组织、实施时间和过程。
（二）特殊资产的核实方法
1．对于网点多、经营地点分散的资产所采取的核实方 法。
2．对于经营网络、主要客户等情况所采取的核实方法。
（三）核实结论

1．资产核实结果是否与账面记录存在差异及原因。
2．权属资料不完善、不清晰的资产核实情况。 三、资产基础法或者成本法评估技术说明 采用成本法评估单项资产或者资产组合，采用资产基础
法评估企业价值应当根据评估业务的具体情况，编写评估技 术说明。各资产负债评估技术说明应当包含资产负债的内容 和金额、核实方法、评估值确定的方法和结论等基本内容。 银行、保险公司、证券公司的资产负债项目评估技术说明编 写内容指引如下，其他企业可以参照这几类公司的科目编写。
资产基础法评估技术说明，主要金融科目及固定资产科 目均应当列举案例说明评估具体过程。每一科目的评估技术 说明应当根据项目具体情况确定详略程度。
(一)银行资产基础法评估技术说明编写内容指引
1．现金及存放中央银行款项
（1）现金及存放中央银行款项的内容和金额。
（2）现金核实的方法和结论。
（3）存放中央银行款项的金额，评估基准日存款准备 金率及应存款金额，存款金额是否超出存款准备金标准。
（4）查验中央银行存款对账单、余额调节表的情况， 函证情况，以及评估基准日执行的利率标准。
（5）现金及存放中央银行款项评估值的确定方法和结 论。

2.存放同业款项
（1）存放同业款项账面金额、存款利率。
（2）存款进行函证情况，不正常的未达账项情况。
（3）存放同业款项评估值的确定方法和结论。
3.贵金属
（1）贵金属的种类、规格、重量以及保管方式。
（2）贵金属的盘点方法。
（3）贵金属评估值的确定方法和结论。
4.拆出资金
（1）拆出资金账面金额、拆借银行、拆借利率、拆借 期限。
（2）拆出资金函证情况。
（3）拆出资金评估值的确定方法和结论。
5.交易性金融资产
（1）交易性金融资产的种类、账面金额。
（2）交易性金融资产核实的方法和结论。
（3）交易性金融资产评估值的确定方法和结论。
6.衍生金融资产
（1）衍生金融资产的种类、投资日期、持有数量及账 面金额。
（2）影响衍生金融资产价值的主要因素，衍生金融资 产评估中主要参数（如利率、汇率等）的预测方法，并分析其合理性。
（3）衍生金融资产评估值的确定方法和结论。
7.买入返售金融资产
（1）买入返售金融资产的种类、账面金额及情况介绍。
（2）买入返售金融资产核实的方法和结论。
（3）买入返售金融资产评估值的确定方法和结论。
8．应收利息
（1）应收利息的主要业务内容和对应金额。
（2）应收利息核实的方法及结论。
（3）应收利息发生时间，可能形成坏账款项的判断依 据及结论。
（4）表外应收利息的核实情况。
（5）应收利息评估值的确定方法和结论。
9.发放贷款及垫款
（1）贷款
1)企业贷款管理制度。
2)贷款按照五级分类原则的分类情况，各级别贷款的金 额及情况介绍。
3)对公贷款抽样方法，验证贷款五级分类及计提贷款减 值准备的合理性。
4)对私贷款抽样方法。
5)函证情况介绍。
6)贷款评估值的确定方法和结论。
（2）贴现资产
1)贴现资产的账面种类、金额。
2)贴现资产核实的方法和结论。
3)贴现资产评估值的确定方法和结论。
10．可供出售金融资产
（1）可供出售金融资产的种类、发生时间和金额。
（2）可供出售金融资产核实的方法和结论。
（3）可供出售金融资产评估值确定的方法和结论。
11．持有至到期投资
（1）持有至到期投资的内容和金额。
（2）持有至到期投资核实的方法和结论。
（3）持有至到期投资可以收回金额的判断理由，并说 明评估值确定的方法和结论。
12．长期股权投资
（1）长期股权投资的内容和金额。
（2）长期股权投资核实的内容（投资日期、持股比例、 投资协议等）、方法和结论。
（3）对长期股权投资项目进行分析，根据相关项目的 具体资产、盈利状况及其对评估对象价值的影响程度等因素， 合理确定是否将其单独评估。对于不单独出具评估说明的各 级子公司，应当在其上级公司的评估说明中详细说明其评估方法，披露其重大事项。
（4）以适当方式说明各级子公司采用的评估方法及理 由和评估结论。若各级子公司采用两种及两种以上方法评估， 应当说明评估结论的选择方法及理由。
13．投资性房地产
（1）投资性房地产的种类、内容和金额。
（2）投资性房地产核实的方法和结论，并应当说明投 资性房地产权属资料的查验情况，租赁合同约定的租金、租 赁期限等内容。
（3）采用收益法评估投资性房地产，应当说明现实租 赁合同约定的租金、租赁期限，租赁合同到期后租金的确定 方法，折现率确定方法和结论，评估值确定的方法和结论； 采用市场法评估投资性房地产，应当说明可比交易实例的选 取、可比因素比较调整、评估值确定的方法和结论。
14．固定资产
（1）机器设备类固定资产
1)机器设备类固定资产的数量、账面原值、账面净值、 减值准备等。
2)机器设备类固定资产的特点、购置方式、批量购置价 格情况、折旧及计提减值方法等。
3)机器设备类固定资产核实的方法和结论。
4)评估方法选取的依据和理由，并列示主要计算公式、参数涵义及参数确定的方法。
5)采用成本法评估，应当说明重置全价的构成、各费用 项目的测算过程、采用的价格和费用标准等；说明设备成新 状况。
6)采用市场法评估，应当说明交易价格的基本内涵、交 易时间等情况。
7)根据评估业务的具体情况，应当选择典型设备（一般 指单台金额大、技术典型的设备）举例说明评估参数的测算 和判断以及评估值确定的方法、过程和结论。
（2）房屋建筑物类固定资产
1)房屋建筑物类固定资产的类型、数量、账面原值、账 面净值、减值准备等。
2)房屋建筑物类固定资产购建日期、结构形式、权属状 况、日常维护、装潢情况、折旧及计提减值方法，以及房屋 建筑物类固定资产所占用土地的情况。
3)房屋建筑物类固定资产核实的方法和结论。
4)评估方法选取的依据和理由，并列示主要计算公式、 参数涵义及参数确定的方法。
5)采用成本法评估，应当说明重置全价的构成、各费用 项目的测算过程、采用的价格和费用标准等；说明房屋建筑 物类资产成新状况。
6)采用市场法评估，应当说明选取交易实例的依据或者理由、交易实例的基本情况、成交时间、交易状况及交易价格内涵等，对所选取的交易实例，应当全面介绍比较因素、 比较结果以及评估值确定的方法。
7)采用收益法评估，应当说明其租金预测情况，以及折 现率确定的方法和结论。
8)根据评估业务的具体情况，应当选择典型房屋建筑物 举例说明评估参数的测算和判断以及评估值确定的方法和 过程。
9)对于在房屋建筑物科目核算的投资性房地产，应当按 投资性房地产的要求编写评估技术说明。
15．无形资产
（1）土地使用权（含固定资产——土地）
1)土地的宗数、面积，土地使用权取得方式、性质、原 始入账价值、摊销政策、摊余价值等。
2)土地的登记状况、权利状况、利用状况。土地的登记 状况和权利状况，以土地登记、土地使用证和土地使用权出 让合同中的有关内容为准，土地利用状况以建筑物、地上附 着物等产权登记内容和实地勘查与调查的内容为准。
3)土地的一般因素、区域因素和个别因素。
4)土地使用权核实的方法和结论。
5)土地使用权评估价值内涵，所选取评估方法的依据或 者理由。
6)采用市场法评估，应当说明所选交易实例的基本状况、成交日期、成交价格、交易情况等内容，并说明交易情况、 交易日期等修正情况。
7)采用收益法评估，应当说明收益期限、净收益与折现 率确定的过程和结论。
8)采用成本法评估，应当说明费用项目的构成、各费用 项目的测算过程、采用的价格和费用标准等；说明与地上建 筑物费用项目的划分；说明评估对象的开发期限、开发状况 和相应的开发费用标准及依据；说明土地增值标准的确定方 法和依据；说明修正的因素及修正过程。
9)采用基准地价修正法评估，应当说明基准地价的公布 时间、批准机关和文号、基准地价的内涵、利用基准地价估 算宗地价格的公式；说明宗地位置、用途及评估对象所在级 别或者区域的基准地价和对应的因素修正系数；说明评估对 象的价值内涵与基准地价内涵的差异，以及修正的内容。
10)采用假设开发法评估时，应当说明开发完成后的不 动产价值、后续开发建设的必要支出和应得利润等的确定方 法、过程和结论。
11)引用土地估价报告评估结论的，应当说明涉及的土 地宗数、面积，土地使用权取得方式、性质、原始入账价值、 摊销政策、摊余价值等；说明所引用土地评估结论的地价定 义、评估假设、评估方法以及对引用其他机构出具的报告结论进行分析和调整的情况。
（2）其他无形资产
1)无形资产的名称、形成过程、存在形式、存在期限、 权属、原始入账金额、摊销政策、摊余价值等。
2)无形资产核实的内容、方法、过程和结论。
3)选取评估方法的理由，并列示主要计算公式及参数涵 义。
4)采用收益法评估，应当说明收益预测的依据，如市场 调查结论、订单合同、政府推广文件等。
5)采用成本法评估，应当说明费用项目的构成、各费用 项目的测算过程、采用的价格和费用标准等。
6)采用市场法评估，应当说明所选交易实例的依据或者 理由，交易实例的基本情况、成交时间、交易状况及交易价 格内涵等，对所选取的交易实例，应当全面介绍比较因素、 比较结果及评估值确定的方法和结论。
16．递延所得税资产
（1）递延所得税资产的种类和内容。
（2）递延所得税资产核实的方法和结论。
（3）递延所得税资产评估值确定的方法和结论。
17．其他资产
（1）抵债资产
1)抵债资产的种类、取得时间、对应的债权金额情况。
2)抵债资产的产权情况，抵债资产产权瑕疵、使用受限等情况对价值的影响分析。
3)抵债资产评估值的确定方法和结论。
（2）上述资产以外的其他资产
1)其他资产的内容、种类及形成原因等。
2)其他资产核实的方法和结论。
3)其他资产评估值确定的方法和结论。
18.向中央银行借款
（1）向中央银行借款的账面金额、笔数、借款利率、 期限。
（2）向中央银行借款核实的方法和结论。
（3）向中央银行借款评估值的确定方法和结论。
19.同业及其他金融机构存放款项
（1）同业存放的金额，存款的同业银行的名称，存款 的种类。
（2）同业及其他金融机构存放款项核实的方法和结论。
（3）同业及其他金融机构存放款项评估值的确定方法 和结论。
20．拆入资金
（1）拆借机构的名称、拆入资金的期限、拆入利率、 账面金额。
（2）拆入资金核实的方法和结论。
（3）函证情况介绍。
（4）拆入资金评估值的确定方法和结论。
21.交易性金融负债
（1）交易性金融负债的种类、账面金额。
（2）交易性金融负债核实的方法和结论。
（3）交易性金融负债评估值的确定方法和结论。
22.衍生金融负债
（1）衍生金融负债的种类、投资日期、持有数量、持 有比例及账面金额。
（2）衍生金融负债核实的方法和结论。
（3）衍生金融负债评估值的确定方法和结论。
23.卖出回购金融资产款
（1）卖出回购金融资产款的种类、账面金额。
（2）卖出回购金融资产款核实的方法和结论。
（3）卖出回购金融资产款评估值的确定方法和结论。
24.吸收存款
（1）吸收存款的金额，存款的分类。
（2）吸收存款的构成（一年期以上的存款、活期存款、 通知存款等）。
（3）吸收存款评估值的确定方法和结论。
25．应付职工薪酬
（1）应付职工薪酬的内容和金额。
（2）被评估单位相关职工薪酬政策。
（3）工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工 会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等项目的 核实方法和结论。
（4）对于无须支付的职工薪酬，应当说明依据和理由。
（5）应付职工薪酬评估值的确定方法和结论。
26．应交税费
（1）应交税费的内容和对应金额。
（2）被评估单位相关的税收政策，说明被评估单位所 享有的优惠税收政策，享有优惠政策的期限和批准单位等。
（3）应交税费核实的方法和结论。
（4）借方余额的原因及评估方法。
（5）应交税费评估值的确定方法和结论。
27．应付利息
（1）应付利息的内容、金额等。
（2）应付利息核实的方法和结论。
（3）应付利息评估值的确定方法和结论。
28．预计负债
（1）预计负债的金额和种类。
（2）预计负债核实的方法和结论。
（3）企业确认预计负债的证据以及第三方或者债权人 的询证证据等。
（4）预计负债评估值的确定方法和结论。
29．应付债券
（1）应付债券的种类（分期付息一次还本的债券、一 次还本付息的债券等）、票面金额、债券票面利率、还本付 息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、 转换股份等情况。
（2）应付债券核实的方法和结论。
（3）应付债券评估值的确定方法和结论。
30．递延所得税负债
（1）递延所得税负债的金额、种类和企业确认依据。
（2）递延所得税负债核实的方法和结论。
（3）递延所得税负债评估值的确定方法和结论。
31．其他负债
（1）其他应付款
1)其他应付款发生时间、原因，相关合同、协议内容。
2)其他应付款核实的方法和结论。
3)其他应付款评估值的确定方法和结论。
（2）存入保证金
1)存入保证金的种类、金额、核算方式、存款期限。
2)存入保证金核实的方法和结论。
3)存入保证金评估值的确定方法和结论。
（3）贴现负债
1)贴现票据的种类、金额，贴现的时间、金额，票据到
期时间。
2)贴现负债核实的方法和结论。
3)贴现负债评估值的确定方法和结论。
（4）上述负债以外的其他负债
1)其他负债的种类、形成原因、企业确认依据等。
2)其他负债核实的方法和结论。
3)其他负债评估值的确定方法和结论。
（二）保险公司资产基础法评估技术说明编写内容指引 保险公司部分科目的评估方法与银行相同，保险公司专
用科目的评估技术说明编写内容指引如下。
1．应收保费
（1）应收保费的金额、种类。
（2）应收保费核实的方法和结论。
（3）应收保费评估值的确定方法和结论。
2.应收代位追偿款
（1）应收代位追偿款发生时间、原因。
（2）应收代位追偿款核实的方法和结论。
（3）对可能发生坏账的项目，应当说明原因及取得的 证据。
（4）应收代位追偿款评估值的确定方法和结论。
3.应收分保账款

（1）应收分保账款发生时间、原因。
（2）应收分保账款核实的方法和结论。
（3）应收分保账款评估值的确定方法和结论。
4.应收分保未到期责任准备金、应收分保未决赔款准备 金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责任准 备金
（1）应收分保未到期责任准备金、应收分保未决赔款 准备金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责 任准备金发生时间、原因。
（2）应收分保未到期责任准备金、应收分保未决赔款 准备金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责 任准备金核实的方法和结论。
（3）应收分保未到期责任准备金、应收分保未决赔款 准备金、应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责 任准备金评估值的确定方法和结论。
5.保户质押贷款
（1）企业保户质押贷款管理制度。
（2）保户质押贷款核实的方法和结论。
（3）保户质押贷款评估值的确定方法和结论。
6.定期存款
（1）定期存款的金额、种类和企业确认依据。
（2）定期存款核实的方法和结论。
（3）定期存款评估值的确定方法和结论。
7.存出资本保证金
（1）存出资本保证金的金额、种类和企业确认依据。
（2）存出资本保证金核实的方法和结论。
（3）存出资本保证金评估值的确定方法和结论。
8.独立账户资产
（1）相关合同、协议内容。
（2）独立账户资产核实的方法和结论。
（3）独立账户资产评估值的确定方法和结论。
9．其他资产
（1）其他应收款
1)其他应收款发生时间、原因。
2)其他应收款核实的方法和结论。
3)其他应收款评估值的确定方法和结论。
（2）存出分保准备金
1)存出分保准备金的金额、种类和企业确认依据。
2)存出分保准备金核实的方法和结论。
3)存出分保准备金评估值的确定方法和结论。
（3）损余物资
1)损余物资来源，说明原保险合同主要内容。
2)账面价值构成，分析价值构成的合理性。
3)损余物资应当具体说明如何确定完好程度。
4)对于存在失效、变质、残损、无用的损余物资，应当
说明对其价值的影响程度，需要技术鉴定的，应当说明鉴定 方法及鉴定结论。
5)损余物资评估值的确定方法和结论。
（4）上述资产以外的其他资产
1)其他资产的内容、种类及形成原因等。
2)其他资产核实的方法和结论。
3)其他资产评估值的确定方法和结论。
10．短期借款
（1）借款的金额、发生日期、放贷银行名称、还款期 限、贷款利率以及抵（质）押情况。
（2）借款的函证情况。
（3）利息结算、支付情况，并说明利息支付情况对评 估值的影响。
（4）短期借款评估值的确定方法和结论。
11．预收保费
（1）预收保费的主要业务内容、发生日期。
（2）预收保费核实的方法和结论。
（3）预收保费评估值的确定方法和结论。
12.应付手续费及佣金
（1）应付手续费及佣金的主要业务内容、发生日期。
（2）应付手续费及佣金核实的方法和结论。
（3）应付手续费及佣金评估值的确定方法和结论。
13.应付分保账款
（1）应付分保账款的主要业务内容、发生日期。
（2）应付分保账款核实的方法和结论。
（3）应付分保账款评估值的确定方法和结论。
14.应付赔付款
（1）应付赔付款的主要业务内容、发生日期。
（2）应付赔付款核实的方法和结论。
（3）应付赔付款评估值的确定方法和结论。
15.应付保单红利
（1）简要介绍被评估单位应付保单红利的基本情况。
（2）对应付保单红利按合同、协议清查核实情况。
（3）对于长期未付的应付保单红利，应说明原因，并 说明是否考虑可能需要支付逾期利息对企业负债增加的因 素。
（4）应付保单红利评估值的确定方法和结论。
16.保户储金及投资款
（1）简要介绍被评估单位投资型保险业务的基本政策； 说明该政策是否符合国家相关政策、是否合理。
（2）保户储金及投资款的明细内容。
（3）保户储金及投资款核实的方法和结论。
（4）保户储金及投资款评估值的确定方法和结论。
17.未到期责任准备金、保险责任准备金（未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）的评估
（1）被评估单位未到期责任准备金、保险责任准备金
（未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备 金）的基本政策；说明该政策是否符合国家相关政策、是否 合理。
（2）未到期责任准备金、保险责任准备金（未决赔款 准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）的明细 内容、计提依据。
（3）未到期责任准备金、保险责任准备金（未决赔款 准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）核实的 方法和结论。
（4）未到期责任准备金、保险责任准备金（未决赔款 准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）评估值 的确定方法和结论。
18．长期借款
（1）借款的金额、发生日期、放贷银行名称、还款期 限和贷款利率以及抵（质）押情况。
（2）借款的函证情况。
（3）利率水平、结算方式和结算时间对评估结论的影 响。
（4）长期借款评估值的确定方法和结论。
19.独立账户负债
（1）独立账户负债类别。
（2）独立账户负债核实的方法和结论。
（3）独立账户负债评估值的确定方法和结论。
20．其他负债
（1）其他应付款
1)其他应付款发生时间、原因。
2)其他应付款核实的方法和结论。
3)其他应付款评估值的确定方法和结论。
（2）存入分保准备金
1)存入分保准备金的金额、种类和企业确认依据。
2)存入分保准备金核实的方法和