根据《小企业会计准则》（财会[2011]17号）规定，
2301应交税费
一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
三、应交税费的主要账务处理。
（二）应交消费税的主要账务处理。
1．销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）。退税，做相反会计分录。
2．以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）。随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。出租、出借
包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。
3．需要交纳消费税的委托加工物资，由受托代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托交纳消费税外）。受托按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；
委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4．有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业，在实现营业收入，按照应交消费税额，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税）。
有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应当分别不同情况处理：
以收取手续费方式代销金银首饰的，其应交的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）；
以其他式代销首饰的，其交纳的消费税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税）。
有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等面的，应于物资移送，按照应交的消费税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。
小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，于向委托交货，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
5．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。
6．免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交消费税）。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。
7．交纳的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“银行存款”科目。
根据《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（
请登录 查看或下载全文
