根据国家税务总局于2015年9月11日上午国家税务总局所得税司副司长 叶霖儿访谈
在这里需要向广大网民做一下解释和说明，小微企业并不等同于小型微利企业。“小型微利企业”属于企业所得税中的专业术语，有着特殊定义及认定标准，与其他部门的规定或者我们的通常理解有所不同。
顾名思义，“小型微利企业”具有两个显著特征，一个是“小型”，另一个是“微利”。根据相关规定，在判断是否为“小型”企业时，参照两个指标,即“从业人员”和“资产总额”；在判断是否为“微利”企业时，参照的指标为“应纳税所得额”。
为使指标设置科学合理，避免因分类过细造成操作困难，企业所得税法将企业划分为“工业企业”和“其他企业”两种类型，并分别制定了不同的指标标准。
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
出于宏观调控，引导社会投资，促进产业结构优化升级，优化资源配置，确保经济社会全面可持续发展等目的，根据企业所得税法规定，从事国家限制和禁止行业的企业，是不能被认定为符合条件的小型微利企业的，也是不能享受相应税收优惠政策的。
根据《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
》（财税〔2017〕43号）规定，
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
USHUI.NET®提示：根据《 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （ 财税〔2019〕13号）规定，
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
USHUI.NET®提示：根据《 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据公告解读
（二）明确预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
季度
从业人数
资产总额（万元）
应纳税所得额（累计值，万元）
期初
期末
期初
期末
第1季度
120
200
2000
4000
150
第2季度
400
500
4000
6600
200
第3季度
350
200
6600
7000
280
第4季度
220
210
7000
2500
350
指标
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
从业人数
季初
120
400
350
220
季末
200
500
200
210
季度平均值
（120+200）÷2=160
（400+500）÷2=450
（350+200）÷2=275
（220+210）÷2=215
截至本期末季度平均值
160
（160+450）÷2=305
（160+450+275）÷3=295
（160+450+275+215）÷4
=275
资产总额（万元）
季初
2000
4000
6600
7000
季末
4000
6600
7000
2500
季度平均值
（2000+4000）÷2=3000
（4000+6600）÷2=5300
（6600+7000）÷2=6800
（7000+2500）÷2=4750
截至本期末季度平均值
3000
（3000+5300）÷2=4150
（3000+5300+6800）÷3=
5033.33
（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5
应纳税所得额（累计值，万元）
150
200
280
350
判断结果
符合
不符合
（从业人数超标）
不符合
（资产总额超标）
不符合
（应纳税所得额超标）
例2.B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
季度
从业人数
资产总额（万元）
应纳税所得额（累计值，万元）
期初
期末
期初
期末
第2季度
100
200
1500
3000
200
第3季度
260
300
3000
5000
350
第4季度
280
330
5000
6000
280
解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
指标
第2季度
第3季度
第4季度
从业人数
季初
100
260
280
季末
200
300
330
季度平均值
（100+200）÷2=150
（260+300）÷2=280
（280+330）÷2=305
截至本期末季度平均值
150
（150+280）÷2=215
（150+280+305）÷3=245
资产总额（万元）
季初
1500
3000
5000
季末
3000
5000
6000
季度平均值
（1500+3000）÷2=2250
（3000+5000）÷2=4000
（5000+6000）÷2=5500
截至本期末季度平均值
2250
（2250+4000）÷2=3125
（2250+4000+5500）÷3=3916.67
应纳税所得额(累计值，万元)
200
350
280
判断结果
符合
不符合
（应纳税所得额超标）
符合
计算过程
第1季度
第2季度
第3季度
预缴时，判断是否为小型微利企业
不符合小型微利企业条件
符合小型微利企业条件
符合小型微利企业条件
应纳税所得额（累计值，万元）
50
100
200
实际应纳所得税额（累计值，万元）
50×25%=12.5
100×25%×20%=5
100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15
本期应补（退）所得税额（万元）
12.5
0
（5-12.5＜0，本季度应缴税款为0）
15-12.5=2.5
已纳所得税额（累计值，万元）
12.5
12.5+0=12.5
12.5+0+2.5=15
减免所得税额（累计值，万元）
50×25%-12.5=0
100×25%-5=20
200×25%-15=35
》 （ 国家税务总局公告2019年第2号 ）规定，
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。
七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。
具体判断方法为：资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。示例如下：
例1.A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
指标
（三）明确预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法
根据《通知》规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下：
例3.C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。
解析：C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
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