详解开具红字发票的4大问题

什么情况要开具红字发票

不久前，办税服务厅的税务人员接到一个咨询电话，对方说：“公司收到一张增值税专用发票，我们已经认证通过了，但是刚刚供货方打来电话说这张发票金额开错，他们又给作废了，这张发票我们该怎么处理呢？”

正如纳税人所关心的，这样的发票该怎么处理，是否能开具红字发票呢？

小编说：已经作废的发票是不能申请红字的，购买方认证的这笔税款不得抵扣，已经抵扣的要作进项税转出，及时联系主管税务机关说明情况，并要求销货方重新开具正确发票。

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：

——购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

——购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的；

——销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。

如何申请红字发票

“我们公司是一般纳税人，开具的增值税专用发票有错误，在系统中不能作废了，该怎么办？”这是纳税人经常会遇到的问题。

小编说：当月开具的发票在抄报税之前可以作废，若发票信息已报送至税务局端系统就不能作废了，这种情况下要申请红字发票。

那红字发票要如何申请呢？

红字发票的申请流程分为四步：红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票。

目前纳税人使用的金税盘和税控盘两种开票系统，具体的红字申请路径略有不同。

为什么信息表上传不成功

前不久，一公司的财务人员小江来到办税服务厅咨询：“我们公司开的发票被对方退了回来，说金额有误，但是我上传红字信息表时总是提示蓝字发票有认证记录，不能上传，怎么办？”

小编说：系统里有认证记录说明这张专用发票已经被购买方认证了，应该由购买方申请红字信息表，然后将审核通过并生成了编号的信息表交与销货方，由销货方开具负数发票。

企业在上传红字信息表时还可能遇见以下提示：

“发票已过认证期，不能申请红字”——销售方应在而未在发票认证期限内填开并上传红字信息表。增值税专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限（自开票日期起180天）内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表。超过认证期没有认证的增值税专用发票，不可以申请开具红字增值税专用发票。

“蓝字发票不是本月或上月开具的，不能上传”——销售方在开具红字发票信息选择时勾选了“因开票有误等原因尚未交付的”。只有本月或上月开具的、尚未交付购买方的发票，在申请红字时才能选择这一项。不属于这一情况的，要勾选“因开票有误买方拒收的”才能完成上传。

“红字信息表金额大于蓝字发票金额”——出现这个提示要先核实信息表的金额是否准确，若无错误，则是因为对同一张信息表重复上传，而多数情况都是后者。

哪些问题需要税务机关协助处理

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