个人所得税自行申报专题

“纳税人自行申报业务专题”主要针对《国家税务总局关于印发＜个人所得税自行纳税申报办法（试行）＞的通知》（国税发〔2006〕162号）;《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函〔2006〕1200号）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及《个人所得税法》及实施条例来提取的题目。综合了年所得12万元以上自行申报和日常自行申报两个主题。题目包函了自行申报范围、年所得12万元以上纳税人申报内容、年所得12万元以上纳税人申报内容中各项所得计算方法、申报地点、申报期限、申报方式及法律责任。具体内容为：

一、 自行申报范围：
(一)年所得12万元以上的;
(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(三)从中国境外取得所得的;
(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的;
(五)国务院规定的其他情形。
二、年所得12万元以上纳税人申报内容：
(一)工资、薪金所得;
(二)个体工商户的生产、经营所得;
(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(四)劳务报酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特许权使用费所得;
(七)利息、股息、红利所得;
(八)财产租赁所得;
(九)财产转让所得;
(十)偶然所得;
(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、年所得12万元以上纳税人申报内容中各项所得计算方法：
综合了《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》(国税发〔2006〕162号);《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》(国税函[2006]1200号)两个文件具体规定了工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;)财产租赁所得;)财产转让所得九项所得的计算方法和申报口径。(USHUI.NET注：费用扣除标准有变。根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。......)
四、申报地点：
根据《国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知》(国税发【2006】162号)规定：
第十条 年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：
(一)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
(三)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
(四)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
第十一条 取得本办法第二条第二项至第四项所得的纳税人，纳税申报地点分别为：
(一)从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
(二)从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
(三)个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。
(四)个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：
1.兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。
2.兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。
3.兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申