研发费用加计扣除重要提醒

研发费用加计扣除重要提醒

根据《科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知》（国科发政〔2017〕115号）和《关于印发《科技型中小企业评价工作指引(试行)的通知》》（国科火字[2017] 144号）以及《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号 ）和《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）规定，

一、符合以下条件的企业可以申请成为科技型中小企业：

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

USHUI.NET^®提示：以上条件要求为必须同时满足，注意是同时满足，有一个不满足不能参与评价，同时符合了以上条件才有资格参与评价，评价合格了，就能享受加计75%政策，否则只能是享受加计50%的普通加计政策了。

二、符合以下条件的企业可以直接确认为符合科技型中小企业条件。

（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；
（二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

USHUI.NET^®提示：这个符合是只要符合一条就可以确认符合条件，虽然符合了条件，但是仍然是需要在数据库中进行数据的填写和更新。

三、提醒：

2017年12月31日前填写科技型中小企业系统的企业，切记切记2018年1月1日至3月31日前要再更新企业数据，否则不会享受18年所得税汇算清缴研发费用75的加计扣除。5.入库科技型中小企业库的企业，可按75加计扣除，未入库的，要享受50加计扣除，必须要在每年5月31日汇算清缴前在税务系统系统中填表提交。

请各位需要加计扣除的企业记得一定要在系统中做入库操作并且在来年的3月31日之前做企业数据更新。入库网址为：www.innofund.gov.cn.

USHUI.NET^®提示：根据《 财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》 （ 财政部 税务总局公告2021年第13号）规定，一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

  本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

  二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

  符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

  企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》 （ 国家税务总局公告2021年第28号）规定，

二、关于研发支出辅助账样式的问题

（一）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号，以下简称97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式），具体样式及填写说明见附件。

（二）企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。

企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

三、关于其他相关费用限额计算的问题

（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)