营改增简易计税办法问题集锦

营改增简易计税办法问题集锦

 2016-04-18 来源：杭州市国家税务局

1、哪些纳税人可以适用简易计税办法计税？

答：依据36号文第十八条、第十九条的相关规定，下列纳税人可以适用简易计税办法计税：

（1）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税；

（2）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2、怎样计算简易计税方法的应纳税额？

答：简易计税方法计算应纳税额时，应该按照以下几个原则计算：

（1）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

（2）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

（3）纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

（4）试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

3、营改增纳税人适用的征收率是多少？

答：“营改增”纳税人适用的征收率为3%和5%。其中适用5%征收率的情形如下表所示：

纳税人类型	获取时间	获取方式	销售额	征收规定
一般纳税人	2016年4月30日以前	取得的（不含自建）不动产	全部价款和价外费用减去购置原价或者取得时的作价后的余额	按5%征收率计算应纳税额。按照上述计税方法在不动产所在地预缴后，向机构所在地主管税务机关，按5%征收率申报。
一般纳税人	2016年4月30日以前	自建	以取得的全部价款和价外费用为销售额	按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人	合同开工日期在2016年4月30日前	自行开发的房地产老项目		可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
一般纳税人	2016年4月30日前取得的不动产	出租		按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
公路经营企业中的一般纳税人		试点前开工的高速公路的车辆通行费		可以选择适用简易计税方法（属于不动产经营租赁服务，适用5%征收率），减按3%的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人		取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）	应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，	按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人		自建的不动产	应以取得的全部价款和价外费用为销售额	按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的小规模纳税人		自行开发的房地产项目		按照5%的征收率计税
个体工商户		销售购买的住房		个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
其他个人		取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）	应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额	按照5%的征收率计算应纳税额
小规模纳税人		出租其取得的不动产（不含个人出租住房）		应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
其他个人		出租其取得的不动产（不含住房）		应按照5%的征收率计算应纳税额。
个人		出租住房		应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

 

4、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择简易计税方法计税？

答：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

（1）公共交通运输服务。

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。

（7）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。

（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

（9）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得及自建的不动产。

（10）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。

（11）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产

（12）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

5、公共交通运输服务包括哪些范围？

答：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，“班车”是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

6、什么是“以清包工方式提供建筑服务”？

答：以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7、什么是“甲供工程”？

答：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

8、什么是“建筑工程老项目”？

答：建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

9、什么是“房地产老项目”？

答：房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

10、一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的购进服务、无形资产或者不动产能否抵扣进项税额？

答：原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

11、纳税人销售、经营租赁与机构所在地不在同一县（市）的且2016年4月30日前取得的不动产，应怎样申报纳税？

答：纳税人销售、经营租赁与机构所在地不在同一县（市）的不动产按照5%的征收率计算应纳税额在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关按照5%的征收率进行纳税申报。

12、纳税人销售取得（不含自建）的和自建的不动产销售额的确定有何区别？

答：小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。