序 言
党的十九大报告指出，文化是一个国家、一个民族的灵魂。文化兴，国运兴，文化强，民族强。没有高度的文化自信，没有文化的繁荣兴盛，就没有中华民族的伟大复兴。要推进文化事业和文化产业的发展，满足人民过上美好生活的新期待。
为进一步推进文化产业高质量发展，国家税务总局重庆市税务局从文化体制改革、传统文化企业发展、支持新兴文化产业发展、支持文化体育设施运营和公益事业发展四类归集了文化产业现行有效的税收优惠政策，并按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据四个方面逐条梳理，方便纳税人系统掌握，积极适用相关税收优惠政策。
本指引归集的政策截止日期为2018年12月。指引是对纳税人和社会各界适用税收政策提供的政策参考，不作为纳税人涉税处理的依据，税务部门在税收征管中也不得引用作为执法依据。我局将根据国家政策变化定期对指引内容进行更新完善。
2019年1月
目 录
TOC \o "1-3" \h \u 一、文化体制改革...................................... PAGEREF _Toc24864 1
（一）经营性文化事业单位转制为......................... PAGEREF _Toc10201 1
企业免征企业所得税..................................... PAGEREF _Toc12274 1
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc17544 1
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc31505 1
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc18887 1
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc22816 1
（二）文化事业单位转制相关免征房产税、.................. PAGEREF _Toc342 2
城市维护建设税、印花税、契税优惠....................... PAGEREF _Toc27617 2
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc4328 2
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc2382 2
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc26968 2
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc11895 2
（三）经营性文化事业单位转制为......................... PAGEREF _Toc11410 3
企业产生相关发行印刷收入免征增值税..................... PAGEREF _Toc4684 3
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc10161 3
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc8122 3
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc11042 3
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc6607 3
二、传统文化企业发展................................... PAGEREF _Toc6350 4
（一）电影企业符合条件的收入免征增值税.................. PAGEREF _Toc434 4
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc147 4
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc21945 4
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc9627 4
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc14825 4
（二）有线数字电视基本收视维护费....................... PAGEREF _Toc23375 4
和农村有线电视基本收视费免征增值税..................... PAGEREF _Toc23962 4
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc24310 4
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc20248 4
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc15172 5
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc13687 5
（三）出版发行企业的相关损失........................... PAGEREF _Toc28004 5
企业所得税税前扣除..................................... PAGEREF _Toc27135 5
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc32571 5
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc30155 5
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc10498 5
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc23957 5
（四）从事图书批发零售业的企业......................... PAGEREF _Toc23653 6
免征增值税............................................ PAGEREF _Toc13516 6
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc28095 6
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc31329 6
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc29751 6
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc5359 6
（五）从事出版业务的企业............................... PAGEREF _Toc32713 6
享受100%先征后退增值税优惠............................ PAGEREF _Toc12584 6
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc31864 6
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc7342 6
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc5189 6
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc18632 7
（六）从事出版业务的企业享受50%先征后退增值税优惠....... PAGEREF _Toc15241 7
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc21059 7
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc11108 7
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc27460 7
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc8267 7
（七）从事印刷制作业务的企业........................... PAGEREF _Toc24561 8
享受100%先征后退增值税优惠............................ PAGEREF _Toc3777 8
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc23351 8
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc17550 8
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc20494 8
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc31728 8
（八）古旧图书免征增值税............................... PAGEREF _Toc24147 8
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc20865 8
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc930 8
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc31278 8
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc8176 9
（九）在境外提供的广播影视节目(作品)................... PAGEREF _Toc16873 9
的播映服务免征增值税................................... PAGEREF _Toc21485 9
【享受主体】.......................................... PAGEREF _Toc24840 9
【优惠内容】.......................................... PAGEREF _Toc12148 9
【享受条件】.......................................... PAGEREF _Toc25958 9
【政策依据】.......................................... PAGEREF _Toc6301 9
（十）提供跨境广播影视节目（作品）..................... PAGEREF _Toc5571 9
制作和发行服务适用增值税零税率........................ PAGEREF _Toc22564 10
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc10488 10
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc24132 10
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc14330 10
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc11066 10
（十一）提高书籍、报纸等.............................. PAGEREF _Toc18625 10
文化产品出口退税率.................................... PAGEREF _Toc393 11
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc28727 11
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc20237 11
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc8093 11
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc23978 11
三、支持动漫产业等新兴文化产业发展.................... PAGEREF _Toc28538 11
（一）动漫企业进口符合条件的商品免征增值税............. PAGEREF _Toc1167 12
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc6768 12
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc31582 12
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc19218 12
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc13805 12
（二）动漫企业增值税超税负即征即退.................... PAGEREF _Toc4901 12
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc24335 12
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc22993 12
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc29312 13
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc24644 15
（三）符合条件的动漫企业定期减免企业所得税............. PAGEREF _Toc14195 15
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc14497 15
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc10325 15
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc10543 15
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc31155 16
（四）文化产业支撑技术领域............................ PAGEREF _Toc1563 16
高新技术企业减按15%征收企业所得税..................... PAGEREF _Toc16759 16
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc7768 16
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc2253 16
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc31830 17
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc9840 17
（五）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税.... PAGEREF _Toc432 18
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc27703 18
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc23805 18
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc18957 18
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc4963 19
（六）创意设计费用加计扣除............................ PAGEREF _Toc22981 19
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc25509 19
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc8802 19
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc14018 19
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc5836 19
四、支持文化体育设施运营和公益事业发展................. PAGEREF _Toc12893 20
（一）部分文化服务单位门票收入免征增值税............... PAGEREF _Toc13070 21
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc25472 21
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc29832 21
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc27782 21
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc3264 21
（二）部分文化、宗教单位门票收入免征增值税............. PAGEREF _Toc14114 21
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc27579 21
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc29669 21
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc26106 22
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc15025 22
（三）符合条件的科普单位科普活动的门票免征增值税....... PAGEREF _Toc7063 22
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc31734 22
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc12565 22
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc12466 22
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc12254 22
（四）境外投资者以分配利润直接投资.................... PAGEREF _Toc26499 23
符合条件的文化产业暂不征收预提所得税.................. PAGEREF _Toc21382 23
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc32600 23
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc29256 23
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc9334 23
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc25183 24
（五） 设在西部地区的鼓励类文化产业企业................ PAGEREF _Toc2807 24
减按15%的税率征收企业所得税.......................... PAGEREF _Toc2853 24
【享受主体】......................................... PAGEREF _Toc31212 24
【优惠内容】......................................... PAGEREF _Toc2073 24
【享受条件】......................................... PAGEREF _Toc5308 25
【政策依据】......................................... PAGEREF _Toc13635 25
转制为企业的经营性文化事业单位。
自2014年1月1日至2018年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起，免征企业所得税。财税〔2014〕84号下发之前已经审核认定享受《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）税收政策的转制文化企业，可继续享受规定的税收政策。
1.企业根据相关部门的批复进行转制；
2.转制文化企业已进行企业工商注册登记；
3.整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；
4.已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；
5.转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）
转制为企业的经营性文化事业单位；经营性文化事业单位转制过程中相关涉税主体。
2014年1月1日至2018年12月31日，由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起，对其自用房产免征房产税。
对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的城市维护建设税、印花税、契税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。
1.根据相关部门的批复进行转制；
2.转制文化企业已进行企业工商注册登记；
3.整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；
4.已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；
5.转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）
转制为企业的经营性文化事业单位。
2018年12月31日前，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入，免征增值税。
1.根据相关部门的批复进行转制;
2.转制文化企业已进行企业工商注册登记；
3.整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；
4.已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；
5.转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）
从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业。
2018年12月31日前，从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。
从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业需经新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准。
《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）
广播电视运营服务企业。
2019年12月31日前，广播电视运行服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费。
《财政部税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》（财税〔2017〕35号）
出版、发行企业。
出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。
企业损失是由出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的。
1.《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》(财税〔2014〕85号)
2.《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）
3.《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）
4.《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）
从事图书批发、零售业的纳税人。
自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
批发、零售图书。
《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）
从事出版业务的纳税人。
符合规定的出版物在出版环节享受增值税100%先征后退的政策。
1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内;
2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本;
3.专为老年人出版发行的报纸和期刊;
4.少数民族文字出版物;
5.盲文图书和盲文期刊;
6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物;
7.列入《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）附件1中的图书、报纸和期刊。
《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）
从事出版业务的纳税人。
符合规定的出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策。
1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外；
2.列入《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）附件2的报纸。
《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）
从事印刷、制作业务的纳税人。
符合规定的印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策。
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