2017年9月29日
管理会计应用指引第 201 号——滚动预算
第一章 总 则
第一条 滚动预算,是指企业根据上一期预算执行情况和新的预 测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行 调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。
预算编制周期,是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。 滚动频率,是指调整和补充预算的时间间隔,一般以月度、季度、年度等为滚动频率。
第二条 滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。中 期滚动预算的预算编制周期通常为 3 年或 5 年,以年度作为预算滚动 频率。短期滚动预算通常以 1 年为预算编制周期,以月度、季度作为 预算滚动频率。
第二章 应用环境
第三条 企业应用滚动预算工具方法,应遵循《管理会计应用指引第200号 ——预算管理》中对应用环境的一般要求。
第四条 企业应用滚动预算工具方法,应具备丰富的预算管理经 验和能力。
第五条 企业应建立先进、科学的信息系统,及时获取充足、可靠的外部市场数据和企业内部数据,以满足编制滚动预算的需要。
第六条 企业应重视预算编制基础数据,统一财务和非财务信息 标准,确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。
第三章 应用程序
第七条 企业应遵循《管理会计应用指引第200号 ——预算管理》 中的应用程序实施滚动预算管理。
第八条 企业应研究外部环境变化,分析行业特点、战略目标和 业务性质,结合企业管理基础和信息化水平,确定预算编制的周期和 预算滚动的频率。
第九条 企业应遵循重要性原则和成本效益原则,结合业务性质 和管理要求,确定滚动预算的编制内容。
企业通常可以选择编制业务滚动预算,对于管理基础好、信息化 程度高的企业,还可选择编制资本滚动预算和财务滚动预算。
第十条 企业应以战略目标和业务计划为依据,并根据上一期预 算执行情况和新的预测信息,经综合平衡和结构优化,作为下一期滚 动预算的编制基础。