青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证管理暂行办法》的通知【全文废止】

青地税发〔2004〕81号

USHUI.NET^®提示：根据《青岛市地方税务局关于公布现行有效全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（青岛市地税局公告2011年第8号）规定，全文废止

稽查局，征收局，各分局、各市地税局：

《青岛市地方税务局非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证管理暂行办法》业经局长办公会议讨论通过，现印发给你们，请认真组织学习并遵照执行。
二○○四年四月二日

青岛市地方税务局非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证管理暂行办法

第一章总则
第一条为完善非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证和税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则，国家外汇管理局、国家税务总局《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号，以下简称《通知》)等文件规定，结合我市实际情况，制定本管理暂行办法。
第二章开具税务凭证的范围
第二条我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交税务机关开具的该项收入的完免税证明和税票或免税文件等税务凭证。
第三章开具税务凭证的项目
第三条境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入,应开具“营业税及个人所得税完税证明”（青地税一A）和税票。
上述所指“直接从事”是指为履行合同或协议，境外企业或个人来华或委托境内机构或个人在我国境内提供服务或劳务。
第四条境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，而从我国境内取得的利息、担保费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等，应“开具营业税及个人所得税的完税证明”（青地税一A）和税票，上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让收入项目中不动产以外的财产转让收入、股权转让收益等，按照我国现行税法规定，不征营业税，无需开具“营业税完税证明”和税票。
第五条在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员取得的工资、薪金报酬（包括通过支付给其派遣企业的）。按照我国现行税法规定，应征收个人所得税，不征收营业税，应开具“个人所得税完税证明”（青地税二A）和税票。
外籍个人从我国境内企业、机构取得工资、薪金报酬，凡能提供报酬所属期间税票的，可无需开具完税证明。
第六条境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券利息，免征个人所得税，应开具“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表” （青地税三A）。
第七条发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如:广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法规定不征税，应开具“境外劳务不予征税的证明” （青地税四A）。
第八条外国企业及外籍个人向我国境内转让技术所取得的收入，凡依照财政部、国家税务总局1999年11月发布的《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)规定，经审批免予征收营业税的，应开具免税文件，不再开具有关完税证明及税票，在批准免税以前，应开具“营业税及个人所得税的完税证明”（青地税一A）和税票。
第九条根据国家外汇管理局、国家税务总局《通知》(汇发[1999]372号)第五条的有关规定，国家局未列举的需要开具的免（不）予征税售付汇证明，由市局统一规定格式（附件1），其他未尽事宜也由市局统一规定。
第四章不需开具税务凭证的项目
第十条我国境内企业本身在境外所发生的各项费用(如差旅费、会议费、商品展销费、境外分支机构费用、境外承包工程代垫费用等)以及我国境内居民个人对外支付的因私用汇(如子女境外教育费、个人旅游、探亲等费用)。
第十一条外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息。
第十二条我国进出口贸易项下发生在境外的佣金、保险费、赔偿费。
第十三条我国运输企业在境外从事运输业务发生在境外的各项费用。
第十四条国际金融组织(包括国际货币基金组织、世界银行、国际金融公司、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等国际金融组织)贷款给我国政府和中国国家银行所取得的利息。
第五章开具税务凭证的工作流程
第十六条各主管地税机关综合科（处）统一向市局领取非贸易及部分资本项目项下售付汇征免税证明（以下简称证明）。
第十七条我国境内机构及个人在申请开具证明时，须向主管地税机关提供有关合同、协议原件和复印件（合同、协议为外文的同时提供中文翻译件）、税票复印件、支付单位（个人）的税务登记证副本 (个人有效身份证件) 复印件和其他有关证明资料。
第十八条主管地税机关各承办管理科(处、所)有关人员应严格审核各项资料，填写《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具征免税证明审批表》（附件2，以下简称《审批表》），提出初审意见，经本科（处、所）负责人签字同意，将《审批表》和所附材料报综合科（处）申请开具证明。
第十九条主管地税机关综合科（处）由专人对所提供的资料及《申请表》的填报情况进行复审、确认，经综合科（处）负责人签字，报分管局长批准，并退还申请人有关合同、协议原件。
第二十条对于申请人的开具证明申请，资料齐全、原因清楚、事项明确的，主管地税机关应于收到申请之日起3个工作日内审核完毕并按规定开具证明；对于在开具证明中的发生征免税或征税适用税目界定不清等问题，按《青岛市地方税务局请示、答复税收业务问题的暂行办法》规定的程序请示市局或上级有关部门答复办理。
第二十一条各主管地税机关综合科（处）负责将开具证明的有关材料整理归档，并录入计算机《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具征免税证明台帐》（附件3，以下简称《台帐》）。
第二十二条非贸易及部分资本项目项下售付汇开具缴（扣缴）税税票和办理免税文书等税务凭证按照有关规定执行。
第六章凭证管理
第二十三条售付汇征免税证明由市局负责统一印制，统一管理，统一发放。
第二十四条每年的1月10日前各主管地税机关将上年度《台帐》报市局，市局将不定期对各单位税务凭证开具情况进行抽查。
第二十五条各主管地税机关应妥善保管好相关税务凭证，税务凭证的保管办法参照有关票证管理办法执行。
第七章部门配合
第二十六条地税机关主动与外汇管理局保持经常联系，根据《关于加强企业出口退税及非贸易、部分资本项目项下售付汇税收管理的通知》（青地税发[2004]72号）的规定，外汇管理局有关部门定期将境外单位或个人向我市有关企业和个人提供各种服务、或者转让各种债权、权益等信息资料传递给市局，由市局统一下发给各主管地税机关。
第二十七条地税机关主动与国税机关保持经常联系，根据国地税加强协作有关文件的规定，地税主管税务机关与国税主管税务机关采取有效的方式进行开具售付汇税务凭证信息比对；对购付汇单位有偷税嫌疑的，由市地税局与市国局联合选案派检查组共同进户检查。