国家税务总局贵州省税务局 中国保险监督管理委员会贵州监管局关于印发《贵州省车船税联网征收若干问题处理规程及争议解决办法》的公告

为保证我省车船税联网征收工作顺利进行，制定《贵州省车船税联网征收若干问题处理规程及争议解决办法》，现予发布。本公告自发文之日起执行，《 贵州省地方税务局 中国保监会贵州监管局关于印发《贵州省车船税联网征收若干问题处理规程及争议解决办法（试行）》的公告》 （ 贵州省地方税务局公告2015年第11号）和《 贵州省地方税务局 中国保监会贵州监管局关于修改《贵州省车船税联网征收若干问题处理规程及争议解决办法》个别条款的公告》 （ 贵州省地方税务局公告2016年第7号）同时停止执行。各地在执行过程中遇到的问题，请及时向税务、保监（协）部门反映，各级税务、保监（协）部门应积极协商解决，不能达成一致或超越本身权限的，及时向各自的上级部门反映。

特此公告。

国家税务总局贵州省税务局   中国保险监督管理委员会贵州监管局

2018年9月29日


为贯彻落实《中华人民共和国车船税法》及其实施条例，根据贵州省车船税联网征收工作有关要求，进一步强化税务部门和保险部门在代收代缴机动车车船税工作中的协调配合，提高车船税征管质量和代收代缴工作效率，确保车船税联网征收系统平稳运行，现就贵州省车船税联网征收过程中有关问题作出如下规定：

一、跨年提前续保问题

依《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构应当在收取交强险保险费时依法代收车船税。按照《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十三条的规定，车船税的纳税年度为公历1月1日至12月31日。按照现行保险行业业务要求，交强险投保人可提前90日购买交强险，由此导致部分跨年保单出现税险不同步现象。为此，保险机构按如下方式处理：如果车辆当年已经完税，则系统显示“已完税”，可以打印保单，但无法缴纳次年车船税，需要客户于次年自行前往税务机关进行缴纳或于次年同期续保时再行完税；如果车辆当年未完税，系统自动弹出当年应纳税额，待客户缴纳后方可打印保单。对未按《中华人民共和国税收征收管理法》规定申报缴纳车船税的纳税人，车船税联网征收系统通过“问题车辆名单”功能核查并自动计算出问题车辆的欠税、滞纳金，次年纳税人办理续保业务时由保险机构一并代收代缴。

二、车船税退税问题

保险机构代收代缴的车船税款向税务部门解缴后，纳税人因多缴税款向主管税务机关申请退税的，纳税人按退税程序向主管税务机关申请退税，退税款直接退还给纳税人。保险机构有责任也有义务配合对税务缴纳信息进行核对和说明。

保险机构每月代收的车船税税款，应于次月10日内（遇法定节假日顺延）向所在地主管税务机关办理申报解缴手续。为方便纳税人和提高退税效率，各地保险机构应于解缴车船税款时按要求报送《贵州省车船税代收代缴报告表》。

三、交强险保单中车船税项目填写问题

（一）需纳税人提供减免税证明车辆

1.受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车辆。

2.城市公共交通和农村客运车辆。

3.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车。

以上车辆购买交强险时，已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明，并将减免税证明号码和出具该证明的税务机关名称录入系统，依据证明办理减免税，将有关证件复印备查。纳税人未提供完税证明或者免税证明的,应当在购买交强险时按照《贵州省车船税实施办法》规定的适用税额缴纳车船税。

（二）不需纳税人提供减免税证明车辆

1.军队、武装警察部队专用车辆（以军队、武警车辆管理部门核发的军车号牌和武警号牌作为认定依据）。对于有车牌号的车辆，由系统自动识别，保险机构无须录入减免性质代码；车辆没有车牌号的车辆，保险机构须统一录入减免性质代码252001。

2.警用车辆（以公安机关核发的警车号牌作为认定依据）。对于有车牌号的车辆，由系统自动识别，保险机构无须录入减免性质代码；车辆没有车牌号的车辆，保险机构须统一录入减免性质代码252002。

3.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车辆。其减免性质代码统一为12123101。

以上1-3车辆购买交强险时，扣缴义务人不需查验减免税证明，按照规定录入相应的减免性质代码和主管税务机关名称。

4.对节约能源使用新能源车辆，保险机构代收代缴车船税时，系统自动校验减免并显示减免性质代码12061001。

（三）不属于车船税征税范围的车辆

1．临入境的外国车辆和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车辆，减免性质代码统一为252004。

2.拖拉机。拖拉机是以在农业（农业机械）部门登记、并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据。其减免性质代码统一为252013。

3.纯电动乘用车、燃料电池乘用车。其减免性质代码统一为252014。

4.境内单位和个人租入外国籍的车辆。其减免性质代码统一为252015。

5.商品车。所谓商品车就是指企业已经投产的车型，其安全指数符合要求，可以在汽车市场任意销售但未销售，如刚出厂的车辆、在售状态的车辆，均属于商品车。其减免性质代码统一为252016。

以上车辆购买交强险时，扣缴义务人查验核实后，不征车船税，填写《不征收车船税明细表》（附件1）并在解缴车船税时报主管税务机关，将有关证件复印备案，并录入相应的减免性质代码和主管税务机关名称。

（四）税务、保监（协）部门积极提高数据交换、业务处理的质量和效率，存量车业务可以贵州省车险信息平台、税源监控平台、税务征管系统三方对接提供的往年减免税和缴税信息自动校验。若车船税联网征收系统未记录纳税人上年度完税信息及减免税信息且纳税人不能提供上年度完税凭证及减免税凭证的，保险机构根据平台返回代收上年度的未缴税款并加收滞纳金，同时代