上海市税务局转发国家税务局《关于使用出口产品税收专用缴款书若干问题的补充规定的通知》及本市贯彻意见的通知【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于发布2010年度税收规范性文件清理结果的公告》 （ 上海市国家税务局上海市地方税务局公告2011年第1号 ）规定，全文废止

现将国家税务局《关于使用出口产品税收专用缴款书若干问题的补充规定的通知》转发给你们。结合本市具体情况，提出如下补充意见，请一并落实到基层税务所，认真贯彻执行。

一、实行专用税票以后，除国税发［1992］271号文件第二条规定的13种产品继续实行不征税（不包括外商投资企业生产的产品）、不退税政策外，国家规定免税（除全国统一减率征税的产品外）或特案批准减免税的产品和地方批准减免税的产品（包括新产品、华侨农场、福利企业和校办工厂生产的产品、以税还贷产品、外商投资企业生产的产品、增值税全国统一减额征税的产品、三废治理等政策性减免税产品），如销售给出口企业出口的，一律不得减免税，产品出口后按全额退税。

二、生产企业和农林牧水产品的收购单位在计算缴纳出口产品应纳税款时，必须按照销售收入和法定征税税率或全国统一减税后的征收税率全额计算纳税。

对属于增值税征收范围的出口产品允许在纳税时按整体税金的60%的比例预扣其应扣税金，即按整体税金的40%计算纳税并开具专用税票。

三、生产企业和农林牧水产品的收购单位销售给出口企业的，在产品实现销售以后，缴纳产品税、增值税或工商统一税前，应持本单位的销售发票（正本）复印件，出口企业的“企业法人营业执照”（副本）或盖有工商行政管理部门印章的“企业法人营业执照”复印件向有关税务所领取“使用出口产品税收专用缴款书申请表”〔以下简称“申请表”，表式附后（编者注：略）〕，按“申请表”的内容要求如实填写并加盖公章，并附上述有关资料、证件一并报送有关税务所。经税务机关审核无误后，填开给“出口产品税收专用缴款书”（以下简称“专用税票”）。由缴税单位自行到开户银行解缴，经银行收款盖章后，再将“专用税票”交给出口企业。

生产企业和农林牧水产品的收购单位多次销售给同一出口企业的，从第二次起可不再附送出口企业“企业法人营业执照”（副本）或盖有工商行政管理部门印章的“企业法人营业执照”复印件，出口企业“企业法人营业执照”如有变动需按变动后的“企业法人营业执照”重新附送。

四、各单位稽管科统一向市局稽管处领取“申请表”，然后分发到有关税务所，要求稽管科及有关税务所指定专人负责保管“申请表”，为缴税单位办理使用“专用税票”提供方便。

五、办理及审核填开“专用税票”的程序。

1、税务所向需要使用“专用税票”的缴税单位发放“申请表”。

2、税务所收到缴税单位填报的“申请表”及有关资料、证件后，认真进行审核。分管的专管员要审查申请单位是否属所管辖的纳税单位；要核对出口出品的销售发票及发票上的货物名称、规格、数量、单价是否填写清楚，销售受票大小写金额是否相符，销售对象是否属于出口企业，有否提供“企业法人营业执照”，同时要辨别发票的真伪。审查后在“申请表”上签注审核意见，报税务所所长复核。

3、税务所所长（或指定专人）根据缴税单位的“申请表”及所附资料、证件，专管员的初审意见，重点再审核销售产品的适用税率，应纳税额的计算，“申请表”所列产品是否不属于列举的不征税不退税产品等，经审核无误后，在“申请表”上加盖税务所公章，并指定专人或内勤填开“专用税票”。

4、“专用税票”的开具，原则上实行一张销售发票开具一份“专用税票”的办法。“专用税票”的缴款期限原则上同该企业规定的纳税期限。企业纳税申报时应包括销售给出口企业的当期生产产品销售收入进行申报，已缴纳“专用税票”的税款可视同该纳税期间预缴的税金。

5、市县外贸企业购进一批产品再分批销售调拨给出口企业的，市县外贸企业须将相应的购进产品“专用税票”，报送给其主管征税的税务机关，专用税票由税务机关留存，同时填报“专用税票分割单申请表”一式二份〔表式附后（编者注：略）〕，经县级税务局（分局）稽管科核实后，开具分割单一式二联。

县级税务局（分局）稽管科要指定专人收受、审核“专用税票分割单申请表”，开具“分割单”。