国家税务总局邵阳市税务局关于个人所得税核定征收率的公告

国家税务总局邵阳市税务局公告2019年第4号

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》以及《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》 （ 财税〔2018〕98号）等相关税收法律法规的规定，现就个人所得税核定征收管理若干问题公告如下：

一、核定征收纳税人范围:

适用于邵阳市范围内的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人以及其他从事个体生产、经营的个人（以下均简称业户）。

二、业户具有下列情形之一的，核定征收个人所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

由国家税务总局明确的特殊行业、特殊类型的纳税人应按查账征收方式，据实征收个人所得税，不适用核定征收方式。

三、个人所得税核定征收方式：

个人所得税核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

（一）采用定额征收方式

1.选择采用定额征收方式的业户，其应纳税额的计算公式如下：

应纳税额 = 核定收入总额×核定征收率

核定收入总额为不含增值税收入额。

2..核定征收率标准按《个人所得税核定征收率表》（附表一）执行。

（二）采用核定征收率征收方式

1.、实行核定征收率征收个人所得税的业户，应纳税额的计算公式如下:

应纳税额=收入总额×核定征收率

其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税额。

2.核定征收率标准按《个人所得税核定征收率率表》（附表一、二）执行。

四、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、被承包承租的企事业单位为增值税一般纳税人的，应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。建账建制的业户按照税法规定的5级超额累进税率据实征收个人所得税。

五、上级税务机关对个人所得税征收管理另有规定的，则按照上级税务机关统一规定执行。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

《国家税务总局邵阳市税务局关于发布〈个人所得税预征率有关问题〉的公告》（国家税务总局邵阳市税务局公告2018年第4号）同时废止。

特此公告。


国家税务总局邵阳市税务局

2019年12月27日

附表一

个体工商户的经营所得个人所得税核定征收率表

适用于个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业投资者个人的生产经营所得，以及其他从事个体生产、经营的个人（代开货物运输发票个人所得税纳税人，按开票金额的1.5%预征个人所得税）。

附表二

个人财产转让所得个人所得税核定征收率表

关于《国家税务总局邵阳市税务局关于个人所得税核定征收率的公告》的政策解读

在国家税务总局邵阳市税务局2018年第4号公告基础上，为全面加强个人所得税的征收管理，统一政策，公平税负，根据个人所得税法相关税收法律法规规章的规定，国家税务总局邵阳市税务局重新制定并发布本《公告》。

一、出台背景

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过），新修订的个人所得税法，对原生产经营税率表进行了改革完善。为进一步减轻纳税人相关税收负担，决定对邵阳市个人所得税的部分核定征收率标准适当降低，让纳税人充分享受改革红利，以便执行。

二、关于个人所得税核定征收率

按收入总额乘以核定征收率即可计算纳税人的个人所得税税额。

《公告》确定了核定征收个人所得税的征收率，主要是考虑到个人所得税的相关应税所得项目，纳税人不能提供计税资料按实计算税额时，当前税务部门依法核定征收个人所得税情况下的需要。

凡上级税务机关有文件明确了其它征收计算规定的，包括上级现行政策及以后新出台政策，应按上级文件政策执行，不适用本公告。

本《公告》的发布将继续有效地堵塞税收漏洞，确保税款及时入库，维护税法遵从。

国家税务总局邵阳市税务局

2019年12月27日