海南省地方税务局 海南省国家税务局关于发布税务行政处罚裁量权实施办法的公告【全文废止】

海南省税务行政处罚裁量基准

单位:元

序号

违法行为手段

法律依据

是否修改

处罚种类

罚款执行标准

考量因素

具体情形特征

罚款金额是否采用公式计算

备注

各市县反馈

代码

名称

罚款

没收财物和违法所得

停止出口退税权

吊销准印证

违法程度

最低限额

最高限额

内容

最低额度

最高额度

1

010100

伪造账簿和记账凭证

《中华人民共和国税收征收管理法》第63条
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款，所列手段，不缴或者少缴已扣已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款、百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

50%

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

2

010200

变造账簿和记账凭证

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

3

010300

隐匿账簿和记账凭证

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

4

010400

擅自销毁账簿和记账凭证

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

5

010500

在账簿上多列支出

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

6

010600

在账簿上不列或少列收入

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

7

010700

进行虚假纳税申报

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

8

010800

经税务机关通知申报而拒不申报

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

9

010900

扣缴义务人不缴或少缴已扣或已收税款

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

10

011000

隐匿财产避税

《中华人民共和国税收征收管理法》第65条
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

11

011100

居所迁移避税

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

12

011200

收入财产转移避税

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

50%

_

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

1倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

13

020100

假报出口骗取国家出口退税款

《中华人民共和国税收征收管理法》第66条
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

否

√

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

1倍

1倍

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

1倍

2倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

2倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

14

020200

虚报出口骗取国家出口退税款

同上

否

√

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

1倍

1倍

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

1倍

2倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

2倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

15

029900

其他欺骗手段骗税

同上

否

√

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

1倍

1倍

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

一般

1倍

2倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次发生的

严重

2倍

5倍

手段

五年内第三次以上发生的

16

030100

暴力、威胁方法拒不缴税

《中华人民共和国税收征收管理法》第67条
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

1倍

_

手段

以威胁方法拒不缴纳税款的

一般

1倍

2倍

手段

以暴力方法拒不缴纳税款的

严重

2倍

5倍

手段

采用暴力、威胁方式致公共财产损失或人员伤害的

17

039900

其他手段抗税

同上

否

√

轻微

_

_

手段

——

——

否

JS多项对应HN一项

较轻

1倍

_

手段

以威胁方法拒不缴纳税款的

一般

2倍

_

手段

以暴力方法拒不缴纳税款的

严重

3倍

_

手段

采用暴力、威胁方式致公共财产损失或人员伤害的

18

40101

私自印制、伪造、变造发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第38条第1款
私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

√

√

轻微

_

_

_

——

——

较轻

_

_

_

——

——

一般

1万

5万

手段

################################################

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生属于增值税专用发票25份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚1600元，最高处罚额50万元或者票面金额累计10万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚0.4元，最高处罚额50万；
2.首次发生用于骗取出口退税、抵扣税款的发票50份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚800元，最高处罚额50万；或者票面金额累计20万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚0.2元最高处罚额50万；；
3.首次发生属于一般普通发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元，最高处罚额50万；或者票面金额累计40万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚0.1元，最高处罚额50万；

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

19

040103

非法制造发票防伪专用品

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第38条第1款
私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

√

√

轻微

_

_

_

——

——

JS一项对应HN一项

较轻

1万

3万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票25份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚800元；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票50份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚400元；
3.首次发生涉及一般普通发票100份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚200元；
4.首次发生获取违法所得2万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚1元

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

一般

3万

5万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票25份以上50份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚800元；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票50份以上100份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚400元；
3.首次发生涉及一般普通发票100份以上200份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚200元；
4.首次发生获取违法所得2万元以上4万元（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1元加罚1元

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票50份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚800元，罚款最高限额50万；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元，罚款最高限额50万；
3.首次发生涉及一般普通发票200份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚200元，罚款最高限额50万；
4.首次发生获取违法所得4万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚1元，罚款最高限额50万。

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

20

040105

伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用品

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第38条第1款
私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

√

√

轻微

_

_

_

——

——

JS一项对应HN一项

较轻

1万

3万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票25份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚800元；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票50份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚400元；
3.首次发生涉及一般普通发票100份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚200元；
4.首次发生获取违法所得2万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚1元

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

一般

3万

5万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票25份以上50份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚800元；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票50份以上100份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚400元；
3.首次发生涉及一般普通发票100份以上200份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚200元；
4.首次发生获取违法所得2万元以上4万元（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1元加罚1元

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票50份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚800元，罚款最高限额50万；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元，罚款最高限额50万；
3.首次发生涉及一般普通发票200份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚200元，罚款最高限额50万；
4.首次发生获取违法所得4万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚1元，罚款最高限额50万。

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

21

040107

转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第39条（1）项
有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

否

√

√

轻微

_

_

_

——

——

较轻

1万

3万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票25份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚800元；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票50份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚400元；
3.首次发生涉及一般普通发票100份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚200元；
4.首次发生获取违法所得2万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚1元

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

一般

3万

5万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票25份以上50份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚800元；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票50份以上100份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚400元；
3.首次发生涉及一般普通发票100份以上200份（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1份加罚200元；
4.首次发生获取违法所得2万元以上4万元（含）以下的，处罚基准3万元，另按每1元加罚1元

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生涉及增值税专用发票50份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚800元，罚款最高限额50万；
2.首次发生涉及骗取出口退税、抵扣税款的发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元，罚款最高限额50万；
3.首次发生涉及一般普通发票200份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚200元，罚款最高限额50万；
4.首次发生获取违法所得4万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚1元，罚款最高限额50万。

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

22

040301

应开具而未开具发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（1）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

是

√

√

轻微

——

——

金额

——

——

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

金额

1元

5000元

应开未开金额在5000元（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

金额

5000元

个人3万元
单位5万元

个人应开未开金额5000元以上3万元（含）以下的；单位应开未开金额超过5000元以上5万元（含）以下的

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

金额

个人3万元
单位5万元

个人5万元
单位5万元

个人应开未开金额3万元以上的；单位应开未开金额5万元以上的

是

23

040302

未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（1）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

JS一项对应HN一项(由一对多变更)

（1）原对应HN的3.2.3--3.2.6
3.2.3未全部联次一次性开具发票
3.2.4未按规定时限开具发票
3.2.5未按规定顺序开具发票
3.2.6未按规定栏目开具发票
（2）事实录入、分值测算、处罚标准、事实描述、处罚依据都对应至HN的3.2.3。行为名称使用JS的040102。

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

24

040306

转借、转让、非法代开发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第37条第2款
违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

否

√

√

轻微

_

_

_

——

——

JS一项对应HN一项

较轻

_

_

_

——

——

一般

1万

5万

手段

1.首次发生虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开金额在1万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚4元，或者致使国家税款被骗数额在5千元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚8元；
2.首次发生虚开一般普通发票100份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚400元，或者票面金额累计在40万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚0.1元；

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开金额1万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚4元，最高处罚额50万或者致使国家税款被骗数额5千元以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚8元，最高处罚额50万；
2.首次发生虚开一般普通发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元最高处罚额50万，或者票面金额累计在40万元以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚0.1元，最高处罚额50万；

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

25

040307

为他人或自己开具与实际经营业务情况不符的发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第37条第1款
违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

√

轻微

_

_

_

——

——

JS多项对应HN多项

较轻

_

_

_

——

——

一般

1万

5万

手段

1.首次发生虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开金额在1万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚4元，或者致使国家税款被骗数额在5千元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚8元；
2.首次发生虚开一般普通发票100份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚400元，或者票面金额累计在40万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚0.1元；

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开金额1万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚4元，最高处罚额50万或者致使国家税款被骗数额5千元以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚8元，最高处罚额50万；
2.首次发生虚开一般普通发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元最高处罚额50万，或者票面金额累计在40万元以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚0.1元，最高处罚额50万；

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

26

040308

未经批准扩大专业发票或增值税专用发票开具范围

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（5）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（五）扩大发票使用范围的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

27

040311

以白条等其他凭证代替发票使用的行为

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（6）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（六）以其他凭证代替发票使用的。

是

√

√

轻微

——

——

金额

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

金额

个人1元
单位1元

个人500元
单位5000元

个人以白条等其他代替发票金额在500元（含）以下的；
单位以白条等其他代替发票金额在5000元（含）以下的。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

金额

个人500元
单位5000元

个人3万元
单位5万元

个人以白条等其他代替发票金额500元以上3万元（含）以下的；单位以白条等其他代替发票金额5000元以上5万元（含）以下的

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

金额

个人3万元
单位5万元

个人5万元
单位5万元

个人以白条等其他代替发票金额3万元以上的；单位以白条等其他代替发票金额5万元以上的

是

28

040312

拆本使用发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（4）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（四）拆本使用发票的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

29

040313

未经批准跨规定的使用区域开具发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（7）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（七）跨规定区域开具发票的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

30

040314

未按规定在发票上加盖单位财务印章或者发票专用章

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（1）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

31

040315

未按规定保存、报送开具发票的数据

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（3）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项(由一对多变更)

（1）原对应HN的3.2.13--3.2.14
3.2.13未按规定报送非税控电子器具开具发票的数据
3.2.14未按规定保存非税控电子器具开具发票的数据
（2）事实录入、分值测算、处罚标准、事实描述、处罚依据都对应至HN的3.2.14。行为名称使用JS的040315。

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

32

040316

未按规定报告发票使用情况

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（2）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

开具发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人开具发票份数10份以上30份（含）以下的；单位开具发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人开具发票份数30份以上的；单位开具发票份数50份以上的

是

33

040318

使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（3）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。

是

√

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

34

040405

让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第37条第1款
违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

否

√

√

轻微

_

_

_

——

——

JS多项对应HN多项(040307)

较轻

_

_

_

——

——

一般

1万

5万

手段

1.首次发生虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开金额在1万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚4元，或者致使国家税款被骗数额在5千元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚8元；
2.首次发生虚开一般普通发票100份（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1份加罚400元，或者票面金额累计在40万元（含）以下的，处罚基准1万元，另按每1元加罚0.1元；

是

本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”。

严重

5万

50万

手段

1.首次发生虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开金额1万元以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚4元，最高处罚额50万或者致使国家税款被骗数额5千元以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚8元，最高处罚额50万；
2.首次发生虚开一般普通发票100份以上或五年内发生二违以上的，处罚基准5万元，另按每1份加罚400元最高处罚额50万，或者票面金额累计在40万元以上的，处罚基准5万元，另按每1元加罚0.1元，最高处罚额50万；

是

1.本行为同时涉及两“考量因素”“金额”和“份数”，“金额”为优先值。即如果“金额”有数按“金额”计算，否则按“份数”；
2.本行为所列的“五年内发生二违以上”是指在金税三期系统中五年内发生与本行为相同的二次以上违规行为。

35

40501

丢失发票（空白票）

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第36条第2款
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

丢失发票份数在10份以下的

是

1

一般

个人50元；
单位1000元

1万元

份数

10份

40份

丢失发票份数超过10份以上40份以下的。

是

严重

1万元

3万元

份数

40份

50份

丢失发票份数超过40份以上

是

丢失发票（定额票）

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第36条第2款
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

是

√

√

轻微

——

——

金额

1元

499元

丢失（定额）发票金额在500元（未含本数）以下的

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位50元

个人50元；
单位1000元

金额

500元

个人500元
单位1万元

个人丢失（定额）发票金额500元；单位丢失（定额）发票金额500元以上1万元以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

1万元

金额

个人500元
单位1万元

个人2万元
单位10万元

个人丢失（定额）发票金额500元以上10万元以下的；单位丢失（定额）发票金额1万元以上10万元以下的

是

严重

1万元

3万元

金额

个人2万元
单位10万元

30万元

丢失（定额）发票金额10万元以上的，处罚最高限额为3万元。

是

36

040502

损（撕）毁发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第36条第2款
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

损（撕）毁发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

1万元

份数

10份

40份

损（撕）毁发票份数10份以上40（含）份以下的。

是

严重

1万元

3万元

份数

40份

50份

损（撕）毁发票份数40份以上

是

37

040504

未按规定办理发票和发票领购簿的变更、缴销的行为

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（8）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（八）未按照规定缴销发票的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

1

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

未缴销发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人未缴销发票份数10份以上30份（含）以下的；单位未缴销发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人未缴销发票份数30份以上的；单位未缴销发票份数50份以上的

是

38

040599

其他未按规定保管发票的行为

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第35条第（9）项
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（九）未按照规定存放和保管发票的。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

违规发票份数在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

份数

10份

个人30份
单位50份

个人违规发票份数10份以上30份（含）以下的；单位违规发票份数10份以上50份（含）以下的。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

份数

个人30份
单位50份

50份

个人违规发票份数30份以上的；单位违规发票份数50份以上的

是

39

049901

非法携带、邮寄、运输空白发票

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第36条第1款
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

1

较轻

100元

1000元

份数

1份

10份

非法携带、邮寄、运输空白发票在10份（含）以下的

是

一般

1000元

1万元

份数

10份

40份

非法携带、邮寄、运输空白发票10份以上40份（含）以下的。

是

严重

1万元

3万元

份数

40份

50份

非法携带、邮寄、运输空白发票40份以上

是

40

049902

知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第39条第（2）项
有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

否

√

√

轻微

——

——

——

——

——

JS一项对应HN一项(由一对多变更)

（1）原对应HN的3.2.13--3.2.14
3.4.9受让知道或应知道是私自印制、伪造、变造的增值税专用发票发票
3.4.10受让知道或应知道是非法取得的增值税专用发票发票
3.4.11受让知道或应知道是废止的增值税专用发票发票
3.4.12受让知道或应知道是私自印制、伪造、变造的普通发票
3.4.13受让知道或应知道是非法取得的普通发票
3.4.14受让知道或应知道是废止的普通发票
3.2.18开具知道或应知道是私自印制、伪造、变造的发票
3.2.19开具知道或应知道是非法取得的发票

较轻

——

——

——

——

——

一般

1万元

5万元

份数

1份

50份

非法受让、开具、存放、携带、邮寄、运输发票50份以下的。

是

严重

5万元

50万元

份数

50份

100份

非法受让、开具、存放、携带、邮寄、运输发票超过50份以上的。

是

41

049903

携带、邮寄或者运输空白发票出入境

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第36条第1款
跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

是

√

√

轻微

——

——

份数

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

份数

1份

10份

携带、邮寄或者运输空白发票出入境在10份（含）以下的

是

一般

个人50元；
单位1000元

1万元

份数

10份

40份

携带、邮寄或者运输空白发票出入境10份以上40份（含）以下的。

是

严重

1万元

3万元

份数

40份

50份

携带、邮寄或者运输空白发票出入境40份以上

是

42

49904

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第41条
违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

是

√

√

轻微

_

_

_

——

——

否

较轻

50%

50%

手段

首次发生且能配合税务机关检查的

否

一般

50%

1倍

手段

首次发生且不配合税务机关检查，或者五年内第二次以上发生的

否

严重

_

_

_

——

——

否

43

050101

未按照规定期限申报办理税务登记

《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第（1）项
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

44

050102

未按照规定期限申报办理变更登记

同上

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

45

050103

未按照规定期限申报办理注销登记

同上

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

46

050104

未按照规定使用税务登记证件

《中华人民共和国税收征收管理法》第60条
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

否

√

轻微

——

——

——

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

——

——

——

——

——

否

一般

2000元

2000元

次数

——

——

首次未按照规定使用税务登记证件的。

否

严重

1万元

1万元

次数

——

——

第二次未按照规定使用税务登记证件的。

否

47

050105

转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件

同上

否

√

轻微

——

——

——

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

——

——

——

——

——

否

一般

2000元

2000元

次数

——

——

首次转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。

否

严重

1万元

1万元

次数

——

——

第二次转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。

否

48

050106

通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布,第36号修订）第43条
纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

否

√

轻微

——

——

——

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

500元

500元

手段

——

——

未利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的。

否

一般

2000元

2000元

手段

——

——

利用骗取的税务登记证从事其他违法行为但未造成税款流失的

否

严重

1万元

1万元

手段

——

——

利用骗取的税务登记证从事其他违法行为并造成税款流失,或其他情节严重的

否

49

050107

扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布,第36号修订）第44条
扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元

个人1000元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

——

——

——

——

——

是

50

050108

未按照规定将其全部银行账号报告税务机关

《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第（4）项
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

51

050201

未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第62条
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

52

050203

编造虚假计税依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第1款
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

否

√

轻微

——

——

——

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

100元

1000元

金额

1元

1万元

编造计税依据金额1万元（含）以下

是

一般

1000元

1万元

金额

1万元

10万元

编造计税依据金额1万元以上10万元（含）以下

是

严重

1万元

5万元

金额

10万元

50万

编造计税依据金额10万元以上

是

53

050204

不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第2款
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

是

√

较轻

50%

50%

手段

——

——

首次发生且积极配合税务机关检查并在税务机关做出处理决定前补缴不缴或少缴税款和滞纳金。

否

一般

50%

1倍

手段

——

——

首次发生且积极配合税务机关检查但未按期补缴不缴或少缴税款和滞纳金或二次发生。

否

严重

1倍

5倍

手段

——

——

未积极配合税务机关检查或发生三次以上。

否

54

050206

扣缴义务人不履行代扣代缴义务，应扣未扣、应收而不收税款

《中华人民共和国税收征收管理法》第69条
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

是

√

较轻

50%

1倍

手段

——

——

首次发生且积极配合税务机关检查并在税务机关做出处理决定前补缴不缴或少缴税款和滞纳金。

否

一般

1倍

2倍

手段

——

——

首次发生且积极配合税务机关检查但未按期补缴不缴或少缴税款和滞纳金或二次发生。

否

严重

2倍

3倍

手段

——

——

未积极配合税务机关检查或发生三次以上。

否

55

050207

扣缴义务人未按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第62条
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款、报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

是

√

轻微

——

——

时限

——

——

否

JS一项对应HN一项

较轻

个人50元；
单位100元

个人50元；
单位1000元

时限

1天

360天

逾期360天（含）以下。

是

一般

个人50元；
单位1000元

个人2000元；
单位1万元

时限

360天

1080天

逾期360天以上1080天（含）以下。

是

严重

个人2000元；
单位1万元

1万元

时限

1080天

1800天

逾期1080天以上至1800天。

是

56

050301

有关单位拒绝税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况的行为

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第95条
税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处１万元以下的罚款;情节严重的,处１万元以上５万元以下的罚款。

是

√

轻微

——

——

——

——

及时改正并消除后果的。

否

JS一项对应HN一项

较轻

50元

1000元

手段

——

——

税务机关责令限改后，按要求改正，配合检查。

否

一般

1000元

1万元

手段

——

——

税务机关责令限改后，拒不改正、不配合检查的

否

严重

1万元

5万元

手段

——

——

税务机关责令限改后，采取恶劣手段拒绝改正的。

否

57

050302

提供虚假资料，不实反映情况，或者拒绝提供有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第70条,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第96条
纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限改，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚:（一）提供虚假资料，不实反映情况，或者拒绝提供有关资料的;（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。

是

√

轻微

——

——

——

——

及时改正并消除后果的。

否

JS一项对应HN一项

较轻

50元

1000元

手段

——

——

税务机关责令限改后，按要求改正，配合检查。

否

一般

1000元

1万元

手段

——

——

税务机关责令限改后，拒不改正、不配合检查的

否

严重

1万元

5万元

手段

——

——

税务机关责令限改后，采取恶劣手段拒绝改正的。

否

58

050303

拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料

同上

是

√

轻微

——

——

——

——

及时改正并消除后果的。

否

JS一项对应HN一项

较轻

50元

1000元

手段

——

——

税务机关责令限改后，按要求改正，配合检查。

否