北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知【全文失效】

优策网提示：根据《 北京市地方税务局关于调整出租汽车驾驶员取得所得项目的通知》 （ 京地税个[2006]451号）规定，自2007年1月1日起第三条废止

USHUI.NET^®提示：根据《 北京市地方税务局关于发布第一批已清理的税收规范性文件目录的通知》 （ 京地税法[2007]433号）规定， 第一条第一、二款；第二条第一、二、四、五款；第三条第一、二款；第四条；第六条第一、二款  废止

USHUI.NET^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录（第一批）的公告 （一） 》 （ 北京市地方税务局公告2011年第14号 ）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布税收规范性文件保留目录和修改目录的公告 》 （ 北京市地方税务局公告2013年第18号 ）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布全文失效、废止和部分废止的税收规范性文件目录的公告》 （ 北京市地方税务局公告2016年第13号）规定，废止第一条第3款，第二条第6款

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局北京市税务局关于公布继续执行的税收规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局北京市税务局公告2018年第1号）规定，继续执行

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局北京市税务局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第2号》规定，全文废止。
各区、县分局（区、县税务局）、燕山、对外分局：
现将国家税务总局国税发[1994]089号《关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（以下简称《通知》），转发给你们，并结合本市情况，对有关问题作如下补充规定，请一并依照执行。
一、关于工资、薪金所得征税问题。
1.纳税人一次取得的数月的奖金或年终加薪，劳动分红，可按所属各月分解后，加当月份工资、薪金收入减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定分别适用税率。③
2.《通知》第三条在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员从派出单位和雇佣单位两方取得的工资、薪金所得征税问题暂按我市现行规定执行，待市局进行调查研究后另行通知。④
3.对特定行业职工的工资、薪金所得，凡月份达到纳税标准的，均按规定预征个人所得税。待年度终了后30日内按年计算多退少补。按年计算公式为：
应纳所得税额＝[（全年工资、薪金收入÷12-800）×适用税率-速算扣除数]×12-已预缴税款
对按12个月平均计算月工资、薪金所得低于800元（含800）的免予征税并退还全部预缴税款。
二、关于个体工商户生产经营所得征税问题。
1.实行查帐征收个人所得税的个体工商户业主计税工资扣除标准规定为每月500元（含奖金和各种津贴、补贴）。从业人员计税工资扣除标准规定为每月300元（含奖金和各种津贴、补贴）。
2.关于个人所得税减征问题
经市政府批准，本市个人所得税减征范围限于个体工商户生产经营所得，其减征的幅度和期限规定如下：
（1）持区、县以上民政部门证明的残疾、孤老人员和烈属，个人从事个体工商业生产经营的，经主管税务机关审核后报区、县税务局批准，免征个人所得税。
上述人员因生产经营需要雇请一、二个帮手的，经主管税务机关审核后报区、县税务局批准，减征30％的个人所得税。
（2）（1）项所称残疾人员是指盲、聋、哑、肢体残疾；孤老是指无法定扶养人，烈属是指烈士的直系亲属。
（3）因严重自然灾害造成重大损失的，需给予一年以下（含一年）减征个人所得税照顾的，由主管税务机关审核后，报区、县税务分局审批；需给予减征个人所得税一年以上照顾的，由主管税务机关提出意见报区、县税务分局审核后报市税务局审批。
（4）个体工商户和个人申请减征个人所得税的，由本人提出书面申请，填报减免税申请书一式两份，经主管税务机关审核后，报上级税务机关审批。《申请书》批复后主管税务机关和纳税人各存一份。
4.在集贸市场内设有固定摊位，长期从事个体工商业生产经营按月征收税款的，按市局京税五字[1994]109号文件的有关规定，核定月生产经营收入全额实行征收率征收个人所得税。对在集贸市场内临时（或一次性）从事个体工商业生产经营业务的，一律依3％的征收率计征个人所得税。
5.对个体工商户和个人从事生产经营应纳的城市维护建设税、教育费附加、能交基金和预算调节基金，在没有新规定之前，仍按市局原定征收率（征集率）计征。⑤
6.实行查帐征收的个体工商户生产经营所得应纳税款，按下表所列税率及速算扣除，按月预缴，年终汇算清缴。

计算公式为：


月预缴个人所得税额＝月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
三、关于对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税问题。
个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人与企事业单位签定承包、承租协议，上缴一定的承包、承租费用后，对企事业单位经营成果，承包、承租人享有所有权，而取得的个人所得。
1.个人对出租汽车企事业单位车辆承包、承租，从事客运出租的，由于收入凭证、费用凭证不全难以查帐征收，根据《征管法》第二十三条及《实施细则》第三十五条规定，按下列标准核定其承包经营、承租经营所得应纳税额：
（1）收费标准：1.6元／公里——2元／公里的车辆，核定承包收入2500元，依3%的征收率①征收个人所得税75元。
1元／公里——1.4元／公里的车辆，核定承包收入2000元，依3%的征收率征收个人所得税60元
（2）长途客运（不分车型）一律核定承包收入1500元，依3%的征收率征收个人所得税45元。
（3）个人带车挂靠企事业单位从事客运业务的，一律按个体工商户个人所得税征收率表（十一）（交通运输Ⅱ）核定月运营收入金额扣除30%的维修费用以后，依适用征收率计征应纳税款。
2.个人对建筑安装企业承包、承租经营的，根据不同承包、承租形式，按下列征收率表计征个人所得税。⑥
北京市建筑企业承包人个人所得税征收率表

3.个人对企事业单位承包、承租经营取得的个人所得，无论采取什么形式支取或以任何名义分解、暂存、转户，均应先按规定依实际承包、承租经营所得计征个人所得税。

北京市建筑企业承包人个人所得税征收率表

4.个人与企事业单位签定承包、承租合同协议后，又转包给他人经营的，应按各自实际所取得的承包、承租所得，分别计征个人所得税。
5.对一人承包、承租两个以上企事业单位的，其取得的承包、承租所得，应合并计算征收个人所得税。
6.个人对企事业单位承包、承租经营所得，以在承包承租协议上签字人为纳税义务人，签字人为二人或二人以上的，分别按签字人各自所得计征个人所得税。
7.对一年内分次取得承包、承租经营所得的，应分次计算予征，但所属月份不得重复。在分次计算预征时，为计算简便，其适用税率不再换算全年，而是以每次收入额以全年适用税率计算预征个人所得税。年终汇算时，多退少补。按次预征时的计算公式为：
按次预缴应纳所得税额＝[（一次取得数月承包、承租经营所得+在此期间各月取得的工资、薪金所得）-800元×所属月份数]×适用税率-速算扣除数-所属月份已纳工资薪金所得个人所得税。
年度终了后汇算清缴计算公式为：
应纳所得税额＝[（全年取得承包、承租经营所得+全年工资薪金所得）-800×12]×适用税率-速算扣除数-各次预缴个人所得税总额。
个人承包、承租企事业单位，每月取得的工资、薪金所得，凡达到纳税标准的，应按月计征个人所得税。在计算承包、承租经营所得应纳税款时，按月缴纳的工资薪金所得税款准予扣除。
四、关于单位取得特许权使用费后给个人奖励所得征税问题。
属于单位所有的专利批准实施后，单位对任职受雇的职务发明人给予一定的奖励收入，在计征应纳税款时，可单独扣除800元以后，按工薪收入，但不与支付月份工资、薪金所得合并，计征个人所得税。
五、关于财产转让所得征税问题
对个人取得的财产转让所得，在计算征税时，准予扣除转让过程中，按规定缴纳的税费。
六、关于征收管理问题
1.外籍人员（包括港、台同胞和华侨）征收个人所得税，统一填开个人所得税完税证（或缴款书），不使用《特种发票》。
2.个人一次应纳个人所得税额不足一角时，免征个人所得税。应纳税额在一角以上，其角以下尾数分依四舍五入原则计算应纳税额。
七、本通知自1994年5月1日起执行，过去有关规定凡与本通知不符的，以本通知为准。执行中的问题请及时向市局反映。




1994年5月9日