湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知【全文废止】

湘地税函〔2010〕25号

全文废止成文日期：2010-06-22

USHUI.NET^®提示：根据《湖南省地方税务局关于税收规范性文件清理结果的公告》（湖南省地方税务局公告2011年第9号）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《湖南省地方税务局关于加强土地增值税管理的公告

》（湖南省地方税务局公告2015年第4号

）规定，自2015年7月1日起全文废止

各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：
为认真贯彻落实《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发〔2010〕10号）和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）精神，合理调节房地产增值收益，促进我省房地产市场健康发展，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：
一、进一步加大土地增值税征管工作力度
土地增值税是社会关注度高、敏感性强、政策复杂、征管难度较大的税种。近年来，各地采取一些强化土地增值税征收管理的措施，收入增长明显，但仍存在征收不到位、清算不及时等问题。各级要深化认识，高度重视，强化领导，精心部署，认真贯彻落实有关文件精神，全面加强土地增值税的征收管理工作。
二、正确把握土地增值税征收方式
土地增值税的征收方式分两种。第一，查账征收。按销售收入减除法定扣除项目金额后，依四级超率累进税率征收。由于房地产开发周期长，一般实行先预征、后清算的办法。凡符合土地增值税清算条件的纳税人，应当依照有关税收政策规定在90日内自行清算完毕，然后及时向主管税务机关报送清算的相关资料。主管税务机关对土地增值税清算情况进行审核和评估，据实征收。
第二，核定征收。纳税人有下列情形之一的，实行核定征收：1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；4.符合土地增值税项目清算条件，未按照规定的期限办理项目清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。基层税务机关应根据企业或项目的实际情况，按规定填报《土地增值税核定征收认定表》；县市区局税务机关根据审核情况，向纳税人发出《土地增值税核定征收税务事项告知书》。
三、及时调整土地增值税预征率和核定征收率
（一）根据国家税务总局文件精神，我省预征率调整为：
1．普通标准住宅1.5%；
2．非普通标准住宅（含车库等）2%；
3．别墅、写字楼、营业用房等3%；
4．单纯转让土地使用权5%；
5．对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高计税；同时不能享受普通标准住宅的优惠政策。
（二）核定征收率为：
1.普通标准住宅5%；
2.非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等6%；
3.对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高核定。
4.对房地产开发企业或其他非房地产开发企业转让土地使用权的，或房地产开发企业以房地产投资、联营的或以转让股权名义转让房地产的，不适用核定方式征收，应进行查账清算。
四、认真做好土地增值税清算审核和纳税评估工作
土地增值税清算审核是土地增值税征管工作中的关键环节。各级要高度重视，制定符合当地实际的清算审核工作方案，对本地区所有达到清算条件的项目认真梳理、统计，从中选出1-3个定价过高、涨幅过快的项目，作为重点清算审核对象，并于6月30日之前将本地区的清算工作计划（包括本地的清算工作方案、具体措施和清算计划统计表）和重点清算审核项目名单上报省局，省局将对重点项目的清算情况进行抽查。同时，各市州局应于每年5月31日前上报3-5户重点清算审核和纳税评估的典型材料。