山东省国家税务局转发《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的通知【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《山东省国家税务局关于公布现行有效全文失效或废止 部分条款失效或废止的税收规范性文件目录的公告》（山东省国家税务局公告〔2011〕5号）规定，全文废止
各市国家税务局：
现将国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(以下简称《办法》)转发给你们，并结合我省实际，对有关问题明确如下，请一并认真贯彻执行。
一、审批管理范围
企业因《办法》第七条所列原因发生的财产损失，必须经国税机关审批才能在申报企业所得税时扣除；其他方面的财产损失，企业应自行在财产损失实际发生当期申报扣除。
二、财产损失税前扣除的申报
(一)申报程序
为了加强对审批工作的管理，提高行政审批效率，根据《办法》第十条规定，财产损失税前扣除，企业可向所在地县(市、区)国税机关申请，也可直接向负责审批的国税机关申请。县(市、区)国税机关接收的应当由上级国税机关审批的财产损失申请，应自收到申请之日起5个工作日内直接呈报有审批权的国税机关。
(二)申报时间
企业发生的各项需审批的财产损失(除第十三条规定的特殊情况外)，应在纳税年度终了15日之前集中一次报国税机关审批。
(三)申报资料
企业申请财产损失税前扣除，需报送以下资料：
1、企业财产损失税前扣除书面申请；
2、《企业所得税税前扣除申请审批表》(附表二)；
3、能够证明各类财产损失确属已实际发生的相应的合法证据，包括具有法律效力的外部证据，具有法定资质的税务师事务所、会计师事务所等中介机构的经济鉴证证明(包括审计报告)和特定事项的企业内部证据；
4、主管国税机关要求提供的其他资料。
三、审批权限
(一)贷款呆账损失
金融企业发生的单笔(项)5000万元(含)以上的呆账损失由省国税机关审批；单笔(项)300万元(含)以上、5000万元以下的呆账损失由市国税机关审批；单笔(项)300万元以下的呆账损失由县(市、区)国税机关审批。
单笔(项)指一个借款人符合呆账条件的贷款。
(二)企业因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地国税机关的上一级国税机关审批。
(三)其他需审批的财产损失
除贷款呆账损失、因政府规划搬迁征用等发生的财产损失外，企业发生的其他各项需审批的财产损失年度累计(不包括按照《办法》第十三条规定需要现场取证并已在年度中间申报审批的自然灾害及永久或实质性损害财产损失，下同)在1000万元(含)以上的，由省国税机关审批；年度累计在300万元(含)以上，1000万元以下的，由市国税机关审批；年度累计在300万元以下的，由县(市、区)国税机关审批。
在年度中间申请扣除的因自然灾害及永久或实质性损害而发生的财产损失，由企业所在地县(市、区)国税机关审批。
四、审批程序
(一)国税机关受理的纳税人申请的审核审批项目，必须履行初审、复审、签批程序，初审人、复审人、签批人均要签署意见并签名和注明时间。
1、负责审批的国税机关应填制《企业所得税税前扣除审核审批单》(附表三)；
2、初审人要对纳税人按规定提供的申报资料与法定条件的相关性进行符合性审查，审查其申请事项是否真实、是否符合政策规定(要具体注明相关税收法规的文件名称、文号、适用条款等)、资料是否齐全，并写出审查意见，报送复审人复审；
3、复审人要对初审人引用的税收法规是否恰当、审查意见是否准确进行复审，并写出复审意见，报签批人签批；
4、签批人根据有关规定和初审人、复审人审查的意见，签署审批意见。
审批国税机关应对企业申报材料的内容进行核实。属于省国税局审批的财产损失，省局可通过函等形式委托市国税局会同企业所在地县(市、区)国税局进行实地核实。
(二)各级国税机关要按规定将审批后的《企业所得税税前扣除申请审批表》及时送达纳税人。
《企业所得税税前扣除审核审批单》、《企业所得税税前扣除申请审批表》等由各市国税机关自行印制使用。
五、关于财产损失几个业务问题的处理
(一)贷款呆账损失的税前扣除，按照《办法》和国家税务总局令第4号《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的规定执行。
(二)逾期不能收回的应收款项，按照《办法》第二十一条规定，依据法院判决，裁定或终(中)止执行的法律文书，认定为损失。
(三)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，应按照国家税务总局国税发[2000]118号文件规定，在不超过企业当年实现的股权投资收益和投资转让所得内进行税前扣除，超过部分可无限期向以后年度结转扣除。