云南省财政厅 云南省地方税务局关于印发云南省煤炭资源税改革宣传提纲的通知

各州、市财政局、地方税务局，滇中产业新区财政局、地税分局，镇雄县、宣威市、腾冲县财政局、地方税务局 ：
为贯彻实施好《财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号，以下简称《通知》）精神，经省人民政府同意，省财政厅联合省地税局印发了《云南省煤炭资源税改革实施办法的通知》（云财税〔 2015〕 13号），对我省煤炭资源税改革有关事项作了明确规定。为做好我省煤炭资源税改革政策的宣传解释工作，我们拟定了《云南省煤炭资源税改革宣传提纲》，现印发给你们。请结合当地实际，采取多种形式加大宣传力度，确保煤炭资源税改革顺利实施。

附件：云南省煤炭资源税改革宣传提纲



云南省财政厅 云南省地方税务局
2015 年2 月11 日
（联系人及电话：省财政厅 沈家健871-63619247
省地税局 肖 俊871-63649331）

附件


一、为什么要实施煤炭资源税从价计征改革？
我国从 1984年开始征收资源税，多年来煤炭资源税实行从量定额计征，计税依据缺乏收入弹性，调节机制不灵活。同时，煤炭企业还需缴纳一些收费基金，与资源税在性质、征收环节及对象、方式等方面基本相同，存在费重税轻、税费结构不合理、重复征税等问题。按照清费立税的原则，实施煤炭资源税费改革，有利于理顺资源税费关系，规范财税秩序，堵住地方乱收费的口子；有利于完善资源产品价格形成机制，促进资源合理开采利用，加快发展方式的转变。
二、煤炭资源税从价计征的征税范围是什么？
煤炭资源税应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。
（一）原煤是指开采出的毛煤经过人工简单选矸（矸石直径 50mm以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。
（二）洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗等工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、洗混煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。
（三）筛选煤、原煤和低质煤属于《通知》所指的原煤，精煤、洗选煤属于《通知》所指的洗选煤。
三、煤炭资源税纳税人应纳税额是如何计算的？
应纳税额 =应税煤炭销售额×适用税率
四、应税煤炭的销售额是如何确定的？
纳税人应税煤炭销售额按照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和《通知》的相关规定执行。
（一）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
原煤应纳税额 =原煤销售额×适用税率
（二）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本实施办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
（三）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
洗选煤应纳税额 =洗选煤销售额×折算率×适用税率
（四）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本实施办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
（五）原煤销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用，洗选煤销售额不包括从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。纳税人应当分别核算应税煤炭销售额和运输费用，未单独核算或不能准确提供运输费用的，一并列入应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
五、煤炭资源税从价计征的税率是多少？
我省煤炭资源税实行从价定率征收，适用税率为 5.5%。
六、我省煤炭资源税 5.5%的适用税率是如何确定的？
我省煤炭资源税 5.5%的适用税率 ,是在国家规定 2%-10%的税率幅度内，根据近年来全省煤炭企业缴纳“一税两费”（从量计征的煤炭资源税、煤炭矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金）的负担率进行分析测算，提出意见后报省政府拟定，经财政部、国家税务总局审批确定的。从改革前煤炭企业税费负担测算结果来看，按 5.5%的适用税率计征，煤炭企业总体税费负担降低，符合国务院确定的不增加煤炭企业总体负担的原则。
七、煤炭资源税从价计征后，相关收费是如何规定的？
按照国务院关于实施煤炭资源税改革的要求，自 2014年 12月 1日起，将煤炭矿产资源补偿费率降为零，停止征收煤炭价格调节基金。凡违反行政事业性收费和政府性基金审批管理规定，越权出台的收费基金项目要一律取消。属于重复设置、不能适应经济社会发展和财税体制改革要求的不合理收费，也应清理取消。对确需保留的收费项目，应报经省人民政府批准后执行，并纳入涉企收费目录清单，向社会公布。对中央设立的收费基金，要严格按照相关政策规定执行，不得擅自扩大征收范围、提高征收标准或另行加收任何费用。今后除法律、行政法规和国务院规定外，任何地方、部门和单位均不得设立新的涉煤收费基金项目。
八、此次煤炭资源税改革，在征收管理方面做了哪些调整？