福建省地方税务局转发国家税务总局《关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》的通知【全文废止】

福建省地方税务局转发国家税务总局《关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》的通知【全文废止】

闽地税政二〔1997〕35号

USHUI.NET^®提示：根据《福建省地方税务局关于税收规范性文件清理结果的公告》（福建省地方税务局公告2011年第6号）规定，第二条废止

USHUI.NET^®提示：根据《福建省地方税务局关于税收规范性文件清理结果的公告》（福建省地方税务局公告2013年第3号）规定，第二条废止

USHUI.NET^®提示：根据《福建省地方税务局关于税收规范性文件清理结果的公告》（福建省地方税务局公告2016年第1号）规定，全文废止

各地、市、县（区）地方税务局，省、地（市）地方税务局直属分局、稽查分局，福州、厦门、泉州市地方税务局外税分局，省税校：

现将《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知

》（国税发〔1997〕43号

）转发给你们，并补充如下：

一、个体工商户财会核算办法参照同行业企业的财会制度执行。

二、《办法

》第十三条：“个体户业主的费用扣除标准”暂按每月800元以内执行。“从业人员的工资扣除标准”，参照企业所得税计税工资标准上浮20%执行；对个体工商业户从事特殊行业的，其范围参照企业所得税所确定的特殊行业范围执行，并经当地县、市地税局批准确认后，可再上浮20%。

三、《办法

》第十三条：“一次性购入价值较大的低值易耗品，允许在5年内平均分摊”，具体期限由个体户提出申请，报经县级地税机关审批后执行，并报地（市）局备案。

四、《办法

》第十七条：“购置税控收款机的支出，允许在5年内平均分摊”，具体期限由县级地税机关视个体户的经营规模和承受能力确定，并报地（市）局备案。

五、《办法

》第十八条：对保险费用的支出，须报经县级地税机关审查核实后才可在税前扣除，并报地(市)局备案。各类保险费用只允许扣除，并报地(市)局备案。各类保险费用只允许扣除一次；个体工商户所重复缴纳的保险费用，不得扣除；保险公司给予的无赔款优待，应作为当期所得，并入当期应纳税所得额征税。

六、《办法

》第十九条：发生不均衡或数额较大的修理费用的分摊和期限，由县级地税机关视个体户的经营规模和承受能力确定，并报地（市）局备案。

七、《办法

》第二十一条：“缴纳的其他规费”，是指省人民政府规定收取的规费。可凭省人民政府收费文件的项目及标准给予税前扣除。

八、《办法

》第三十二条：“被没收的财物、支付的罚款”，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

“各项税收的滞纳金，罚金和罚款”，是指纳税人违反税收法律、法规，被税务机关处以的滞纳金、罚款，以及司法部门处以的罚金。

“自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分”，是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故后，由保险公司给予的赔偿。

“各项赞助支出”是指各种非广告性质的赞助支出。

以上通知，请一并贯彻执行。

福建省地方税务局

1997年7月7日

国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知【全文废止】

国税发〔1997〕43号

全文废止成文日期：1997-03-26

USHUI.NET^®提示：根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知

》（财税〔2008〕65号

）规定，第十三条第一款、第二十九条根据上述规定作相应修改；增加一条作为第三十条：“个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。”同时对条文的顺序作相应调整。

USHUI.NET^®提示：根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）规定，第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”

USHUI.NET^®提示：根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令2014年第35号）规定，全文废止

（通知略）

个体工商户个人所得税计税办法（试行）

第一条为适应对个体工商户（以下简称个体户）税收实行查账征收的需要，加强个人所得税的征收管理，根据国家有关税收法律、法规的规定制定本办法。
第二条凡实行查账征收的个体户，均应当按本办法的规定计算并申报缴纳个人所得税。
第三条个体户每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失
应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率
第四条个体户的收入总额是指个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
第五条个体户的各项收入应当按权责发生制原则确定。
第六条成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
第七条直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁费）、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
第八条销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。
第九第管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款（坏账损失）、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
第十条财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。
第十一条个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。
第十二条上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规及本办法的规定确定。
第十三条个体户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定，并报国家税务总局备案。

【第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”】

个体户业主的工资不得扣除。

第十四条个体户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并自开始生产经营之日起于不短于5年的期限分期均额扣除。
第十五条个体户在生产经营过程中的借款利息支出，未超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
第十六条个体户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
第十七条个体户购置税控收款机的支出，应在二至五年内分期扣除。具体期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
第十八条个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗及其他保险费用支出，按国家有关规定的标准计算扣除。
第十九条个体户发生的与生产经营有关的修理费用，可据实扣除。修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。分期扣除标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。