关于印发《无锡市市属国有企业全面预算管理指引》的通知

USHUI.NET^®提示：根据《 无锡市国资委关于公布市国资委规范性文件清理结果的通知》 （ 2023年7月3日）规定，继续有效
各市属国有企业：

    《无锡市市属国有企业全面预算管理指引》已经委主任办公会议研究同意，现予印发，请遵照执行。执行中如有新的问题，请及时反馈我委。

      联系处室：市国资委考评分配处，电话：82833063。

二〇一〇年六月十日

附件：


第一章 总 则

 

第一条 为加强和规范企业全面预算管理工作，促进提高经营管理水平，完善内部控制机制，确保实现战略目标和可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《 中华人民共和国企业国有资产法》等法律法规和国家有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本指引。

第二条 本指引适用于无锡市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称“市国资委”）履行出资人职责企业（以下简称“企业”）及其全资、控股和具有实际控制权的其它子企业（以下简称“子企业”）。

第三条 全面预算是根据企业发展规划和战略目标，在对未来环境分析预测的基础上，以价值形式确定预算期内经营目标并分解下达到企业内部各经济单位的具体计划安排，反映企业生产经营、投资决策、资产运营和财务活动等情况。

第四条 全面预算管理是企业对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核、监督等管理方式的总称。业务预算、资本预算、资金预算和财务预算共同构成企业的全面预算。

第五条 企业开展全面预算管理遵循的原则和要求：

（一）战略导向，科学管理。以企业中长期发展规划和战略目标为导向，突出主业，合理配置资源，提高科学管理水平，落实预算执行计划。

（二）目标控制，分级实施。结合企业实际和特点，不断优化预算目标，保证目标的科学性和先进性，通过目标的分解和分级实施，提高预算管理质量。

（三）防范风险，全面刚性。以现金流和净资产收益率为核心，正确权衡收益与风险，通过全员参与、全面覆盖、全程跟踪控制，形成预算的刚性约束。

（四）突出重点，奖惩挂钩。制造类企业以业务预算、投资类企业以资本预算、公用事业与城市建设类企业以成本费用预算为管理重点。将预算执行结果与考核奖惩相挂钩。

 

第二章 全面预算管理的组织体系

 

第六条 市国资委负责指导、督促企业实施全面预算管理工作，对企业全面预算管理制度的建立、组织机构的设立、预算目标的确定、风险的控制等进行检查和考核，受理备案企业全面预算方案报告，审议批准财务预算及调整方案。

第七条 企业是实施全面预算管理工作的主体，负责在本企业和子企业中实施全面预算管理。企业应建立“集中统一、分级负责、归口管理”的全面预算管理体制，制订预算编制、执行、控制、分析、考核等管理办法和实施细则，健全投资决策、财务会计、生产管理、市场分析、质量管理、考核奖惩等相关配套制度。

第八条 企业董事会在全面预算管理工作中行使以下职责：

（一）制定企业全面预算管理有关规章制度，决定企业全面预算管理组织机构，审议确定企业战略规划、预算目标和预算政策；

（二）下达预算编制大纲，制订企业全面预算方案或预算调整方案，向市国资委上报批准或备案报告；

（三）指导督促子企业实施全面预算管理工作，审议批准子企业全面预算方案和预算调整方案。

第九条 企业可根据实际情况设立预算管理委员会，由董事长或总经理兼任主任委员，成员由负责经营管理、资产运营的企业领导、财务及有关管理部门负责人组成，必要时可聘请专家学者参与。

预算管理委员会是企业全面预算的最高管理机构，对董事会负责，行使以下工作职责：

（一）研究拟订企业实施全面预算管理的具体办法和措施，拟订企业及子企业预算编制大纲和预算目标；

（二）按照董事会确定的预算目标，组织实施本企业全面预算编制工作，审议、平衡全面预算方案；

（三）根据董事会审定的预算方案，对企业内部各预算单位进行目标分解，当内外部环境发生重大变化时，提出预算调整意见；

（四）向董事会定期分析报告企业及子企业的预算执行情况，检查督促内部各预算单位全面完成预算方案，协调解决预算管理中存在的问题；

（五）制定预算执行结果考核办法，组织预算审计，对企业内部各预算单位和子企业的预算执行情况进行考核评价，提出奖惩意见。

第十条 预算管理委员会可下设预算管理办公室，由企业规划发展、投资管理、财务审计、人力资源、生产经营等部门的人员组成。

预算管理办公室在预算管理委员会的指导下开展工作，主要行使以下职责：

（一）负责本企业全面预算方案的编制、审核、汇总、上报、下达、报告等具体工作；

（二）分析本企业预算执行结果，组织企业内部各预算单位开展预算执行情况考评；

（三）向预算管理委员会定期报告本企业预算执行情况，提出改进预算管理的意见、建议和措施。

第十一条 企业内部各职能部门、业务管理机构和子企业、分公司、办事处等是预算的执行主体，主要行使以下职责：

（一）负责本单位预算方案的编制、上报、控制、分析和考评工作，根据企业生产经营的变化情况，提出预算调整建议；

（二）负责将本单位预算指标层层分解落实到各部门、各环节和各岗位，并组织实施考核和奖惩工作；

（三）按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，研究解决预算编制、执行中存在的问题。

 

笫三章 全面预算的编制要求和内容

 

第十二条 企业在实施全面预算管理之前，应当对面临的各方面管理环境现状及发展趋势做出正确客观的评估，分析各因素对企业实施全面预算管理工作的影响，从中选择关键性因素，并据此设计全面预算管理方案。

（一）全面预算管理环境评估包括企业外部环境和内部环境评估，一般应包括战略环境、运营环境和财务环境等，同时应对相关环境因素进行细分，逐一评估其对企业实施全面预算管理工作的影响。

（二）企业在确定预算管理重点时要根据环境评估结果，选择最为突出的矛盾进行优化改进。可选择的管理重点有：业务预测的科学性、企业战略的量化与落实、资源优化配置与业务流程、资金和成本费用控制、内部治理结构与绩效管理体系的完善等。

（三）企业在编制、实施新一轮预算管理前均应对企业的预算管理环境进行评估，并据此调整预算管理方案，选择新的预算管理重点。

第十三条 企业编制全面预算应根据内部经济活动的责任权限，将相关部门划分为预算单位，在各预算单位层层汇总的基础上编制完成全面预算方案。预算编制应以经营目标为前提，突出实现经营目标的策略和措施，坚持效益优先，实行总量平衡，确保切实可行。

第十四条 企业全面预算包括业务预算、资本预算、资金预算、财务预算四个主要方面的内容。

（一）业务预算反映预算期内企业的生产经营活动情况，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。

1、销售或营业预算是对企业销售各种产品或提供各种劳务可能实现的销售量、业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或服务需求以及提供的产品结构、市场价格编制。在编制该项预算时，应科学预测销售量和销售单价情况，分析确定实现企业最佳经济效益的销售量和销售单价，考虑企业生产或服务能力等因素。

2、生产预算是对企业要达到的生产规模（量）及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额、物价水平和期初、期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。

3、制造费用预算是企业为完成生产预算对所需各种间接费用的预算。可分为变动制造费用和固定制造费用，主要是在生产预算的基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本费用的要求编制，或按照零基预算法根据预算期实际需求预测编制。

4、产品成本预算是企业对生产产品所需的生产总成本、单位产品成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制，应区分变动成本与固定成本、可控成本与不可控成本，分项目、分单位进行编制。

5、营业成本预算是非生产型企业为了实现营业预算而对人力、物力、财力等方面必要的直接成本进行的预算，主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制，应区分变动成本与固定成本、可控成本与不可控成本，分项目、分单位进行编制。

6、采购预算是企业为保证生产或经营的需要而对从外部购买的各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售或营业预算、生产预算、期初和期末存货存量情况以及各类商品、材料的预测采购价格等编制。

7、期间费用预算是企业对组织经营活动必需的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等的预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本费用的要求，分项目、分责任单位进行编制，或按照零基预算法根据预算期实际需求预测编制，应当重点列示科技开发费、业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目。

8、企业对其他业务收支、营业外收支等项目，可根据该项目业务对预算的影响程度进行区别处理，如预计该项业务的发生对企业财务状况和经营成果影响不大，可简化预算编制内容。对各项业务发生的税金，应同步编制预算，反映对企业财务状况和现金流量的影响。

（二）资本预算反映预算期内企业进行的资本性投资活动情况，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和其他投资预算等。

1、固定资产投资预算是企业购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据有关投资决策批准文件和固定资产投资计划编制。如有基本建设投资、财政拨款，应当根据有关部门的批准文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等单独编制预算。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。

2、权益性资本投资预算是企业为新设立企业、向子企业追加投资和为获得其它企业股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据有关投资决策批准文件和年度权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算。

3、其他投资预算包括企业从事技术研发、新产品试制以及为购买国债、企业债券、金融债券、基金等金融资产所作的预算，应当根据有关投资决策批准文件和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

（三）资金预算反映预算期内企业的现金流量情况，主要包括与业务预算、资本预算相关联的日常资金收支预算和筹资预算，应保证企业在预算期内实现资金收支平衡。

1、日常资金收支预算与业务预算和资本预算相关联，应结合业务预算、资本预算和收付款政策，与业务预算和资本预算同步编制。

2、筹资预算是企业对需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券、中期票据以及对原有借款、债券、中期票据还本付息的预算，主要根据有关资金需求决策批准文件、发行债券与中期票据审批文件、期初借款余额及利率等编制。企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应在筹资预算中分项作出安排。

3、企业应对预算期内的资金收入和资金支出进行综合平衡，确定资金不足和资金盈余，据以编制筹资预算或还款计划。

（四）财务预算汇总反映预算期内企业有关预计现金收支、财务状况和经营成果情况，主要以预计现金流量表、预计资产负债表和预计利润表等形式反映。

1、预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业一切现金收支及其结果的预算报表。以业务预算、资本预算和资金预算为编制基础，主要作为企业资金款项调控管理的依据。

2、预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的反映企业期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和预算期销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、资金预算等资料分析编制。

3、预计利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业预算期利润目标实现情况的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或营业成本预算、期间费用预算、其它专项预算等资料分析编制。

第四章 全面预算的编制程序和方法

 

第十五条 全面预算应当以企业确定的中长期发展战略和规划（一般为3-5年）为前提，围绕阶段性关键经济指标的目标值，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制。

第十六条 全面预算方案按年度编制，预算期为每年的1月1日到12月31日，与企业的会计年度相一致。

第十七条 企业在编制全面预算前应由预算管理委员会组织拟订预算编制大纲，内容包括：

（一）上一年度前三季度预算执行情况回顾与分析，预算年度宏观经济分析、行业态势分析和经营指标预测；

（二）企业中长期规划提要，预算年度预算编制的基本要求和方法，需要搜集整理的相关数据资料；

（三）明确企业各层级预算编制责任人和准备工作，规范预算编制基础表格，统一经济指标计算口径。

第十八条 企业编制全面预算时，应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担的经济业务类型及其责任权限，根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制不同形式的预算。

（一）固定预算根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制，一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。

（二）弹性预算在对成本费用特性进行分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制，一般适用于与业务量有关的成本费用、利润等预算项目。

（三）滚动预算应随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整，一般适用于季度预算的编制。

（四）零基预算以零为基点，根据预算期内各项收入的可行性、各项支出的必要性、合理性以及预算数额的大小，逐项审议决策确定，一般适用于对外投资、对外捐赠等不经常发生或预算编制基础变化较大的预算项目。

（五）概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值进行编制，一般适用于销售新产品、开拓新业务等难以预测变动趋势的预算项目。

第十九条 企业应采取“自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，根据产权管理关系和合并报表范围确定预算编制范围，层层完成预算编制工作。

（一）确定目标。董事会根据企业战略规划和对经济形势的预测判断，通过科学决策，提出预算期内企业销售或营业、成本费用、利润、现金流量等主要预算目标，下达给预算管理委员会并分解到各预算执行单位。

（二）编制上报。企业预算管理办公室组织各预算执行单位按照下达的预算目标和预算编制政策，结合自身