天津市地方税务局关于印发《天津市土地增值税清算管理办法》的公告【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《 天津市地方税务局关于停止报送《天津市土地增值税清算鉴证业务电子工作底稿》的公告》 （ 天津市地方税务局公告2016年第14号）规定，第十一条（四）款“并附按规定格式制作的《天津市土地增值税清算鉴证业务电子工作底稿》”的规定予以废止

USHUI.NET^®提示：根据《 天津市地方税务局关于发布《天津市土地增值税清算管理办法》的公告》 （ 天津市地方税务局公告2016年第24号）规定，自2017年1月1日起全文废止

USHUI.NET^®提示：根据《天津市地方税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告》（天津市地方税务局公告2016年第26号）规定，全文废止

为进一步规范土地增值税清算管理，方便纳税人办理涉税事宜，我局制定了《天津市土地增值税清算管理办法》。现予以发布，自2015年11月1日起施行。

特此公告。


2015年10月16日


第一章 总 则

第一条 为加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则和《国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知》（国税发〔2009〕91号 ）的有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

第三条 纳税人是土地增值税的清算主体，应在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律法规及土地增值税政策规定，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，如实申报应纳税款，并对清算申报的真实性、准确性和完整性负责。

纳税人可自行清算，也可委托税务中介机构进行清算鉴证。

第四条 主管税务机关应加强土地增值税政策宣传辅导，做好房地产开发项目的日常税收管理，负责土地增值税清算的受理和审核。

第五条 土地增值税以纳税人与国土房管部门签订的土地出让合同所列范围内的房地产开发项目为单位进行清算。

对于分宗地（期）开发的项目以县级（含）以上发展改革部门备案的项目为单位进行预清算，待项目全部销售完毕后应进行整体清算。

对于分宗地（期）开发的房地产项目，各期的清算方式和扣除项目金额的计算分摊方法应保持一致。

第六条 房地产开发项目中既有普通标准住宅又有非普通标准住宅等其他类型房地产的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用《条例》第八条（一）项的免税规定。

第二章 清算条件

第七条 符合下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关办理土地增值税清算手续：

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（三）直接转让土地使用权的。

第八条 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（一）已通过竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但已转让的房地产建筑面积与已出租或自用的建筑面积之和占整个项目可售建筑面积的比例在85%（含）以上的；

（二）房地产开发项目取得最末一张销售许可证满三年仍未销售完毕的；

（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）纳税人涉嫌重大税收违法行为，经县级（含）以上主管税务机关要求清算的。

税务机关可要求符合本条（一）、（二）项的纳税人进行预清算，待其项目全部销售完毕后再进行整体清算。

第九条 本办法所称的“全部竣工”和“已通过竣工验收”是指除土地开发外，房地产开发项目已取得《天津市建设工程竣工验收备案书》。

“出租或自用”是指从出租或自用之日起连续使用12个自然月（含）以上的情形。

第三章 清算受理

第十条 对符合本办法第七条规定的清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

对于符合本办法第八条规定的清算项目，主管税务机关确定清算的，向其下达《土地增值税清算通知书》（附件1），纳税人应当在收到《土地增值税清算通知书》之日起90日内办理清算手续。

第十一条 纳税人在办理土地增值税清算申报手续时，须填写《土地增值税清算材料清单》（附件2），并提交以下有关资料：

（一）《土地增值税纳税申报表（二）》（附件3）；

（二）房地产开发项目清算说明，包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳及主管税务机关应了解的其他情况；

（三）国有土地使用权出让合同、取得土地使用权所支付的地价款凭证、项目工程合同结算资料、项目竣工决算报表、银行贷款利息结算通知单、商品房购销合同统计表、销售明细表、销售许可证等与房地产的收入、成本和费用有关的证明资料，主管税务机关需要记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件；

（四）纳税人委托税务中介机构鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算鉴证报告》（以下简称《鉴证报告》），并附按规定格式制作的《天津市土地增值税清算鉴证业务电子工作底稿》。

第十二条 主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件且报送资料齐备的，予以受理，并出具《土地增值税清算受理通知书》（附件4）。

对纳税人符合清算条件但报送的资料不完整、《鉴证报告》不规范、审核鉴证事项情况不清楚的