济南市国家税务局关于印发《济南市国家税务局固定资产增值税进项税额抵扣管理办法（试行）》的通知

济南市国家税务局关于印发《济南市国家税务局固定资产增值税进项税额抵扣管理办法（试行）》的通知

济国税函[2009]132号

USHUI.NET^®提示：根据《济南市国家税务局关于公布现行有效全文失效或废止部分条款失效或废止的税收规范性文件目录的公告》（济南市国家税务局公告2012年第3号）规定，继续有效

各基层局：
增值税转型政策实施以来，固定资产进项税额抵扣管理已成为各级税务机关增值税管理的重点。为进一步加强和规范增值税一般纳税人购进固定资产增值税进项税额抵扣管理，堵塞税收漏洞，市局在充分调研的基础上，结合有关基层局制定的一系列固定资产抵扣管理措施，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）以及其他相关税收法律法规和政策规定，结合我市增值税管理实际，制定了《济南市国家税务局固定资产增值税进项税额抵扣管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。
对执行中发现的问题，请及时向市局反馈。
二OO九年七月十三日

济南市国家税务局固定资产增值税进项税额抵扣管理办法[试行]

第一条为进一步加强和规范增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）购进固定资产增值税进项税额抵扣（以下简称“固定资产抵扣”）管理，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知

》（财税〔2008〕170号

）以及其他相关税收法律法规和政策规定，结合我市增值税管理实际，制定本办法。
第二条本办法适用于自2009年1月1日起，购进固定资产（包括接受捐赠、实物投资）、自制固定资产（包括改扩建、安装）申报抵扣增值税进项税额（以下简称“进项税额”）的纳税人。
第三条纳税人准予抵扣进项税额的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等符合进项税额抵扣条件的固定资产。
不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的建筑物、构筑物和其他土地附着物不属于固定资产抵扣范围。
第四条纳税人购进固定资产允许抵扣进项税额的合法抵扣凭证，是指增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据（以下统称“抵扣凭证”）。
第五条纳税人购进固定资产取得的抵扣凭证应当在规定期限内认证（不需要认证的抵扣凭证除外）并申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
第六条纳税人购进固定资产，发生的下列进项税额准予从销项税额中进行抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票上注明的增值税税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
（三）购进固定资产发生运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的增值税税额。
第七条购进下列固定资产不得抵扣进项税额：
（一）全部用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产；
（二）非正常损失的固定资产；
（三）应征消费税的汽车、摩托车、游艇；
（四）购进本条第（一）至（三）项列举的固定资产发生的运输费用。
第八条纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生增值税暂行条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
本办法所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
第九条纳税人发生固定资产抵扣业务较多的，应按月将固定资产的抵扣凭证单独装订成册备查（每25份（含）以下为一册），并在封面上注明发票份数、金额、税额。属于新建或者重大技改项目的，也可按项目单独装订。
第十条纳税人办理增值税纳税申报时，应如实填报《增值税纳税申报表》及附表《固定资产进项税额抵扣情况表》，并对进项税额数据进行认真核对，确保相关数据的准确性、一致性。
第十一条纳税人当期申报抵扣固定资产进项税额在100万元（含）以上的，应在申报期内或者申报期后（最迟在申报当月月底前）将抵扣凭证原件及合同等相关资料报送主管税务机关审核。具体资料报送要求由主管税务机关根据实际情况自行确定。
第十二条主管税务机关受理达到本办法第十一条规定标准的纳税人报送的资料后，应就以下内容进行书面案头审核：
（一）审查抵扣内容的真实性，防止虚开发票进行抵扣；
（二）审查抵扣范围的合法性，防止超出范围进行抵扣；
（三）审查认证申报的一致性，防止超出限额进行抵扣。
第十三条主管税务机关应对纳税人填报的《固定资产进项税额抵扣情况表》数据进行审核，对于《固定资产进项税额抵扣情况表》中已采集的数据不准确的，应要求纳税人重新提报正确的纸质《固定资产进项税额抵扣情况表》，并据此修正CTAIS V2.0申报信息中《固定资产进项税额抵扣情况表》的数据。纸质《固定资产