广州市地方税务局关于印发《广州市地方税务机关代开发票管理办法》的通知 【全文废止】

USHUI.NET^®提示：1、根据《 广州市地方税务局转发广东省地方税务局关于调整税务机关代开发票小额标准问题的通知》 （ 穗地税函[2007]281号）规定，本文第五条（六）的内容从2007年7月23日起停止执行。

2、根据穗地税函[2011]190号文件规定：从2012年1月1日起本文第十一条作废。

USHUI.NET^®提示：根据《 广州市地方税务局关于规范土地征用、不动产征收补偿收入开具票据问题的通知》 （ 穗地税函〔2011〕243号）规定，从2012年1月1日起第十一条停止执行

USHUI.NET^®提示：根据《 广州市地方税务局关于公布全文废止失效和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（ 广州市地方税务局公告2017年第4号）规定，从2017年4月24日起本文全文废止。

局属各单位：
现将《广州市地方税务机关代开发票管理办法》印发给你们，请遵照执行。


附件：1.广州市地方税务局开具《统一发票》申请审批表.doc

2.广东省地方税务局开具货物运输业发票申请审批和纳税申报表.doc

广州市地方税务局



第一章  总  则



第一条 为了进一步加强和规范我局税务机关代开发票的管理，完善税收执法，提高纳税服务质量与效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”），《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于企业、个体工商户和从事生产、经营的事业单位、个人（以下简称“纳税人”）到我局属下的税务机关（以下简称“税务机关”）申请代开发票的行为。
第三条 本办法的代开发票，是指纳税人在经营活动过程中，取得属于税法及法律、法规、规章规定的应征、免征及暂不征收营业税项目的经营收入(含各种涉税收入的价外收费)，及本办法的特殊规定的收入，由纳税人提出申请，税务机关按现行税收法律、法规、规章以及其他规范性文件的规定征收税款后，代为开具发票。代开发票的票种包括：
（一）《税务机关代开统一发票》、《销售不动产统一发票》（代开）和《建筑业统一发票》（代开）（以下简称“统一发票”）。
（二）《公路、内河货物运输业统一发票》（代开）（以下简称“货运发票”）。
（三）国家税务总局增设的由税务机关代开的其他发票。



第二章 申请代开发票的范围

第四条 纳税人发生有下列情形之一的可以向税务机关申请代开发票：
（一）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围的业务收入（包括转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他经营收入等），需要开具发票的。
（二）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
（三）外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，取得经营收入需要开具发票的。
（四）正在申请办理税务登记的纳税人，对其自领取执业证照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的。
（五）应领取而未领取执业证照临时经营的，按规定不得办理临时税务登记，但必须照章征税的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
（六）已办营业执照应办理税务登记而未办理的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
（七）依法不需要办理税务登记的纳税人，临时取得收入需要开具发票的。
（八）从事货物运输业务的代开票纳税人（指除自开票纳税人以外的需由税务机关代开货物运输业发票的单位和个人）已提供运输劳务，取得货物运输的经营收入，需要开具货运发票的。
（九）税务机关规定的其他情形。


第三章 申请代开发票纳税人应提供的资料


第五条 申请代开统一发票的纳税人应向税务机关提供如下资料：
（一）填写《广州市地方税务局开具<统一发票>申请审批表》（以下简称“申请审批表一”，见附件1）。
（二）纳税人依法第一次向税务机关提供申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件， 申请代开票人是单位的，还应提供税务登记证（副本）等有效证照原件及复印件，原件用于审验，复印件与原件核对无误，由前台经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存税务机关备查。
根据国家税务总局《关于简化纳税人向税务机关提供有关审验证件的通知》（国税函〔2007〕149号）的规定，税务机关对纳税人所提供的证件复印件载明的各项基础信息，要录入信息系统，存入“一户式”电子档案（注：在省局“大集中”系统未能支持的情况下，可采用纸质件存档）。纳税人今后办理涉税事项，按规定需要提供证件时，税务机关只要求纳税人出示证件原件（或原件副本），经与信息系统中存储的纳税人电子信息查验无误后，即可退回纳税人，不要求纳税人重复提供证件的复印件。
证件内容发生变化的，纳税人应当申请变更，税务机关应当要求纳税人提供变更后的证件复印件，并对存入“一户式”电子档案的各项基础信息和纸质档案同时更新。
（三）提供营业税应税劳务（货物运输除外）、转让无形资产、销售不动产行为的：
1.业务合同或协议属一次性付款业务并已注明成交金额的，可不需提供付款方证明；没有注明成交金额的，则需提供付款方证明。
2.业务（不包括建筑业劳务）合同或协议所注明的成交金额分多次付款，而且合同或协议已注明付款日期的，不需提供付款方证明，否则要提供付款方证明。
3.建筑业劳务在同一工程地点，同一工程项目属连续性的工程，只需在首次开票时提供合同或协议，以后则提供付款方证明。
4.原来提供的合同或协议发生变化的，需提供修改补充后的合同或协议。
5.没有签定合同或协议（转让无形资产、销售不动产除外），可提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。
（四）外地纳税人来穗临时经营，应提供当地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称“外管证”）。
（五）建筑业代开票纳税人首次开票应提供中标通知书等工程项目证书，对没有项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料。材料内容包括：工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等。
（六）个人小额提供劳务申请开具统一发票，只需提供合法身份证件。其小额标准统一为开票金额2000元（含2000元）以下。
（七）提供有关的完税凭证。
（八）申请开具《销售不动产统一发票》（代开）和《建筑业统一发票》（代开）的纳税人（指单位），还要携带单位的财务专用章或发票专用章或单位的业务用章，在发票的收款方签章上加盖印章。
（九）税务机关要求提供的其他有关资料 。
第六条 申请代开货运发票的纳税人应向税务机关提供如下资料：
（一）有货物运输经营资格的固定运输企业，申请代开货运发票需要提供以下资料：
1.填写《广东省地方税务局开具货物运输业发票申请审批和纳税申报表》（以下简称“申请审批表二”，见附件2）。
2.申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，申请代开票人是单位的，还应提供营业执照及税务登记证（副本）等有效证照原件及复印件。（注：纳税人向税务机关提供有关审验证件的规定按本办法第五条（二）的规定执行。）
3.相关的运输合同。
4.提供有关的完税凭证。
5.税务机关要求提供的其他有关资料。
（二）未取得货物运输经营资格的纳税人，在申请代开货运发票时，除提供本条第一款所需资料外，还应提供以开票人或法人代表名义购买运输工具有关证照的复印件。不能提供上述资料的，开具《税务机关代开统一发票》。
（三）自然人申请代开货运发票时，需提供申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，自备运输工具证照的复印件，同时还应提供本条第（一）款第1、3、4、5点的资料。


第四章  税务机关代开发票的规定



第一节  一般规定



第七条 纳税人不能提供税务登记证或有关部门批准的有效证照等原件，税务机关能够确定其属于企业所得税纳税人性质的，按规定征收企业所得税等有关税费；否则，一律征收个人所得税等有关税费。
第八条 外地纳税人能够提供外管证，本市纳税人能够提供税务登记证（副本）原件的，其企业所得税在机构所在地的主管税务机关缴纳；外地纳税人不能提供外管证，本市纳税人不能提供税务登记证（副本）原件的，其企业（个人）所得税应在应税劳务发生地缴纳。
第九条 提供劳务（不包括建筑业劳务和货运劳务）的个体工商户和自然人申请代开发票，其营业额按次确定营业税起征点，达不到营业税确定的起征点，只代开发票，不征营业税及附征的税费。
对自然人提供劳务征收营业税的适用税目按以下原则确定：
（一）对能够提供合同、协议或付款方证明的自然人，直接向劳务接受方提供劳务并取得收入的，按所提供劳务适用税目税率征收营业税，如无法提供本点所述资料的，则一律按“服务业——其他服务业”征收营业税；
（二）对自然人临时受聘于提供劳务的纳税人取得的收入，统一按“服务业——其他服务业”征收营业税。
第十条 在税务机关门前开票，除建安工程及二手房交易可以根据现行的税收政策规定扣减分（转）包工程或二手房交易的购进原价外，其余涉及营业税应税收入需扣减支付给其他单位各种费用的收入，可按我局现行的发票领购规定供应相应发票。

第二节  特殊规定

第十一条 凡经县级以上政府批准，国土、房地产管理部门发出的公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的征地补偿及拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益），属于个人取得的收入采用列表签收方式的，不需到税务机关门前开票；属于单位取得的收入则可到税务机关门前开票，开票时单位除提供本办法第五点的相关资料外，还要提供政府部门的拆迁公告或相关的征地补偿合同。
第十二条 经济实体发生经济纠纷，经法院判决取得的执行款（不包括退回的诉讼费），由法院代为负责执行的：
（一）纳税人已领购与其经营业务范围相应的发票，应自行开具发票给法院；纳税人没有领购与其经营业务范围相应的发票，则凭取得有关法定的执行依据（包括判决书、裁定书、法院调解书、仲裁决定、强制执行公证书等法律文书）到税务机关申请开具发票。
（二）对法院判决的执行款应区分国税、地税的征管范围，属于我局征管范围，按有关规定办理开具发票。


第三节  代开货运发票的征税规定


第十三条 代开货运发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
第十四条 按代开货运发票纳税人管理的所有纳税人，应按规定征收相关税费。其中代开货运发票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
第十五条 采用核定征收方式并兼营货物运输业代开发票的纳税人，按税法的有关规定执行。
第十六条 代开货运发票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货运发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具统一发票。
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。


第四节 涉及税款清算、退票和遗失发票的处理


第十七条 纳税人申请代开发票后，因开票金额发生变化涉及税款清算的，应根据下列原则处理：
（一）原份发票作废，需重新开具发票的，在重新开具发票时，应同时进行新开具金额与原开具金额及税款的清算，对多缴的税款，由纳税人另行办理退税手续；应补缴的税款，由征收前台办理补税。
（二）原份发票作废，不需重新开具发票的，对已缴税款办理退税。
（三）因