广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局 广东省民政厅转发财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局 广东省民政厅转发财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

2014年8月11日        粤财法〔2014〕68号

各地级以上市财政局、国税局、地税局、民政局，顺德区财税局，财政省直管县（市）财政局，深汕特别合作区国税局，横琴新区地税局：
经省人民政府同意，现将《财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕42号）转发给你们，并提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。
一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元。

广东省财政厅
广东省国家税务局
广东省地方税务局
广东省民政厅

关于落实调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的请示

2014年6月17日        粤财法[2014]54号

省人民政府：
按照《财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税[2014]42号）的规定，对退役士兵自主就业和企业新招用退役士兵的给予税收优惠，有关税收优惠扣除标准需省政府确定，并报财政部和国家税务总局备案。现就有关情况说明并请示如下：
一、有关税收优惠政策及情况说明
财税[2014]42号文规定，对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限撅依次扣减其当年实际应级纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税．限撅标准最高可上浮20％，各省人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案；对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定撅依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠．定撅标准为每人每年4000元，最高可上浮50％。各省人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案．上述政策属于《财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税[2004]号93号）的延续。财税[2004]93号文对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业、商业零售企业，在城市维护建设税、教育费附加和企业所得税方面给予了税收优惠；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营、种养殖等的分类在农业税、个人所得税、营业税等方面给予税收优惠。财税[2014]42号文延续了财税[2004]93号文的政策，并根据现行税收种类进行了调整完善，扩大了减免税的范围，简化了减免税手续。
二、请示事项
为贯彻落实中央对扎实做好退役士兵安置工作的新要求，进一步促进退役士兵创业就业，体现税收政策让利于民，建议我省执行扶持自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策选择最高限额标准，即第一项政策扣减标准在文件规定的每户每年8000元墓础上上浮20％，即每户每年9600元；第二项政策限额标准在文件规定的每人每年4000元的基础上上浮50％，即每人每年6000元。
妥否，请批复。如无不妥，我厅将会同省国税局、地税局转发财税[2014]42号文时冠以“经省政府同意”字样，明确上述扣除标准．

附件：1．财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税[2014]42号）
2．财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知（财税[2004]93号）

广东省财政厅

附件1：

USHUI.NET^®提示：本通知2016年底到期失效，2017年起执行《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46号）

USHUI.NET^®提示：根据《 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十三批）的决定》 （ 财政部令第103号）规定，全文废止

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

自2004年起，国家对城镇退役士兵自谋职业给予税收扶持政策，有力地促进了城镇退役士兵创业就业。2011年10月29日，新修订的《中华人民共和国兵役法》和首次制定的《退役士兵安置条例》公布，城乡一体的退役士兵安置改革正式施行，退役士兵安置工作进入新的历史时期。为贯彻落实中央对扎实做好退役士兵安置工作的新要求，经国务院批准，现就调整完善自主就业退役士兵创业就业税收政策有关问题通知如下：
一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。
二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。
纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。
企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见附件）；4.税务机关要求的其他相关材料。
三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》 （ 财税[2004]93号）自2014年1月1日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。
各地财政、税务、民政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、民政部反映。
财政部 国家税务总局 民政部
2014年4月29日

财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知【全文废止】

2004-6-9 财税[2004]93号

USHUI.NET^®提示：根据《财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕42号）