国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局关于发布惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告

国家税务总局惠州市税务局公告2019年第2号

USHUI.NET^®提示：根据《国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局关于发布惠州市2020年和2021年土地增值税扣除项目金额标准的公告》(公告2023年第1号》规定，到期后继续执行
为进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业持续健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）、《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）等有关规定，国家税务总局惠州市税务局和惠州市住房和城乡建设局联合发布《惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准》（以下简称《标准》，见附件）。现将相关事项公告如下：

一、适用范围

在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，税务机关通过适用本《标准》测算其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价，核定纳税人应纳税额。

二、适用时间

税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。

三、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。纳税人如相关证据材料存在缺失，可以补充提供在市造价主管机构完成诚信登记的有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。

本公告自2019年3月15日起施行，有效期5年。

特此公告。

国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局

2019年2月12日

关于《国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局关于发布惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的解读

国家税务总局惠州市税务局和惠州市住房和城乡建设局联合制发了《国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局关于发布惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：
一、制订《公告》的背景及依据
根据《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）第二条规定“各级房地产管理部门……按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失”，根据《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）第五条规定“税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合市场因素，确定单位面积的扣除项目金额标准”，国家税务总局惠州市税务局和惠州市住房和城乡建设局联合制发了《公告》。
二、《标准》的适用范围
在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，税务机关通过适用本《标准》测算其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价，核定纳税人应纳税额。
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
三、《标准》的适用时间
税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。
四、争议解决机制
纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。
纳税人如相关证据材料存在缺失，可以补充提供在市造价主管机构完成诚信登记的有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。
五、《公告》的执行时间
本公告自2019年3月15日起施行
六、其它事项
本《公告》标准参照惠州市建设工程造价管理部门的定额标准，结合专家经验和市场状况制定。

附件		惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准
分类	模块名称			造价指标（元/㎡）																								备注
分类	模块名称			2008			2009			2010			2011			2012			2013			2014			2015			备注
楼宇建筑工程	基础工程	天然基础		81	~	90	85	~	94	89	~	99	92	~	102	92	~	102	94	~	104	95	~	106	90	~	100	1、按总建筑面积计；2、若有两种或以上类型桩，可按相应占比综合折算指标，相应占比按其对应的基座平面面积比例计。
		桩基础	预制管桩	94	~	105	98	~	109	103	~	115	107	~	119	107	~	119	109	~	121	111	~	124	104	~	116
			旋挖桩	113	~	125	118	~	131	123	~	137	128	~	142	128	~	142	130	~	145	133	~	148	125	~	139
			钻（冲）孔桩	152	~	169	158	~	176	166	~	185	172	~	191	172	~	191	175	~	195	179	~	199	168	~	187
	地下室工程	共1层		2048	~	2275	2134	~	2372	2240	~	2489	2318	~	2575	2315	~	2572	2363	~	2626	2409	~	2677	2262	~	2513	1、按地下室总建筑面积（含人防面积）计算； 2、含土方开挖、基坑支护，土建、给排水、照明、消防、弱电、防雷、通风，简单装修等。
		共2层		2009	~	2232	2094	~	2326	2198	~	2442	2273	~	2526	2271	~	2523	2318	~	2576	2363	~	2626	2219	~	2465
		共3层		2173	~	2415	2265	~	2517	2378	~	2642	2459	~	2733	2457	~	2730	2508	~	2787	2557	~	2841	2401	~	2667
		人防工程+		932	~	1035	971	~	1079	1019	~	1133	1054	~	1172	1053	~	1170	1075	~	1195	1096	~	1218	1029	~	1144	1、按地下室人防建筑面积计；2、‘+’表示除地下室通用指标外，因人防部分而增加的单方造价。
	地上建筑工程	别墅	独栋	1498	~	1665	1562	~	1735	1639	~	1821	1696	~	1884	1694	~	1882	1729	~	1921	1763	~	1958	1655	~	1839	1、按各模块相应建筑面积计，塔楼下面有裙楼的，应扣除裙楼建筑面积；2、单体建筑的公共设施配套用房包括幼儿园、居委（派出所）用房、物业用房、垃圾站、厕所等，按满足基本使用标准计；3、其他模块均按毛坯交楼标准（含土建、安装），含外立面、屋面保温隔热装饰和公共区（大堂、电梯前室、楼梯间）装修，户内按毛坯标准：墙面、地面、天面砂浆抹平、门（入户、防火、其他）、铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、消防设施、防雷、给水入口和排水出口等；4、住宅塔楼第1、2层等楼层为商铺、办公等用途的，参考“商业裙楼”造价指标；5、不含电梯；6、商业裙楼层高首层按6m，标准层4.5m计；7、住宅塔楼层高按3m计。
		别墅	联排	1689	~	1877	1761	~	1956	1848	~	2054	1912	~	2124	1910	~	2122	1950	~	2166	1987	~	2208	1866	~	2073
		公共设施配套用房		1632	~	1813	1701	~	1890	1785	~	1984	1847	~	2052	1845	~	2050	1883	~	2092	1920	~	2133	1803	~	2003
		商业裙楼		1458	~	1620	1519	~	1688	1595	~	1772	1650	~	1833	1648	~	1831	1682	~	1869	1715	~	1905	1610	~	1789
		住宅(塔)楼	≤6层	1217	~	1352	1269	~	1410	1332	~	1480	1377	~	1531	1376	~	1529	1405	~	1561	1432	~	1591	1345	~	1494
			7-11层	1251	~	1390	1304	~	1449	1369	~	1521	1416	~	1574	1415	~	1572	1444	~	1605	1472	~	1636	1382	~	1536
			12-17层	1290	~	1433	1344	~	1494	1411	~	1568	1460	~	1622	1458	~	1620	1488	~	1654	1517	~	1686	1425	~	1583
			18-22层	1312	~	1458	1368	~	1520	1436	~	1595	1485	~	1650	1484	~	1649	1515	~	1683	1544	~	1715	1450	~	1611
			22层以上（100米以下）	1407	~	1563	1466	~	1629	1539	~	1710	1592	~	1769	1590	~	1767	1624	~	1804	1655	~	1839	1554	~	1727
			100米以上	1538	~	1709	1603	~	1781	1683	~	1870	1741	~	1934	1739	~	1932	1775	~	1972	1809	~	2010	1699	~	1888
		商业(塔)楼	≤6层	1542	~	1714	1608	~	1786	1688	~	1875	1746	~	1940	1744	~	1938	1780	~	1978	1815	~	2016	1704	~	1893	1、按模块相应建筑面积计，下面有裙楼的，应扣除裙楼面积； 2、按毛坯交楼标准（含土建、安装），含外立面、屋面保温隔热装饰和公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平、门（入户、防火、其他）、铝合金门窗、护栏、配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、防雷、消防设施、给水入口和排水出口等； 3、不含电梯、中央空调设备； 4、层高首层按5.5m，标准层4m计。
			7-12层	1318	~	1465	1374	~	1527	1442	~	1602	1492	~	1658	1490	~	1656	1521	~	1690	1551	~	1723	1456	~	1618
			13-18层	1371	~	1524	1429	~	1588	1500	~	1667	1552	~	1725	1550	~	1723	1583	~	1759	1613	~	1793	1515	~	1683
			18层以上（100米以下）	1410	~	1566	1469	~	1633	1542	~	1714	1595	~	1773	1594	~	1771	1627	~	1808	1658	~	1843	1557	~	1730
			100米以上	1541	~	1712	1606	~	1785	1686	~	1873	1744	~	1938	1742	~	1936	1778	~	1976	1813	~	2014	1702	~	1891
	特殊装饰工程	户内装修		658			703			689			735			748			755			800			790			1、按装修部分的建筑面积计，中等装修标准；2、装修标准客厅：地面600600抛光砖、简单吊顶、刷乳胶漆、踢脚线；房间：复合木地板、顶角线、踢脚线、刷乳胶漆、木门；厨房：铝扣板吊顶、吊柜和厨柜（含抽油烟机、消毒柜、燃气灶、洗菜盆和水龙头等）、墙面砖、300300防滑地砖；卫生间：铝扣板吊顶、墙面砖、300*300防滑地砖、冼手间吊地柜（含冼手台盆、水龙头）、淋浴间，坐便器等。3、安装配电箱和弱电箱及其全屋布线、开关插座、灯具，给水管安装等；4、造价指标细目详见《户内装修综合指标细目组成》。
		高档外立面	干挂石材+	371	~	412	387	~	430	406	~	451	420	~	467	419	~	466	428	~	476	437	~	485	410	~	455	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
		高档外立面	玻璃幕墙+	634	~	705	661	~	735	694	~	771	718	~	798	717	~	797	732	~	813	746	~	829	701	~	779	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
	燃气工程（元/户）			3319	~	3688	3460	~	3844	3632	~	4035	3757	~	4174	3753	~	4170	3831	~	4257	3905	~	4339	3667	~	4074	1、按户计；2、包括工程费、户内设施配套费、集抄费、容量气价费。
室外工程	室外配套工程	高低压配电	高压电缆（元/m）	1269	~	1410	1322	~	1469	1388	~	1542	1436	~	1595	1434	~	1594	1464	~	1627	1493	~	1659	1402	~	1557	1、除注明外按各模块占地面积计；2、高低压配电中的高压电缆按直埋方式考虑，电缆保护管为塑料保护管，并综合考虑路面或人行道的拆除及修复；高压电缆直径为3*300 mm²，按电缆累计总长度以m计算；3、室外小区道路(含排水管）按道路占地面积计算；4、室外泳池含设备，按设计储水体积计；
		高低压配电	配电房设施（元/KVA）	954	~	1060	994	~	1105	1044	~	1160	1079	~	1199	1078	~	1198	1101	~	1223	1122	~	1247	1054	~	1171
		室外小区道路（含排水管）		285	~	316	297	~	330	312	~	346	322	~	358	322	~	358	329	~	365	335	~	372	315	~	349
		室外泳池(元/m³)		1180	~	1311	1230	~	1367	1291	~	1435	1336	~	1484	1334	~	1483	1362	~	1513	1389	~	1543	1304	~	1449
		园林绿化		75			80			77			83			86			86			90			92			1、园林绿化包括绿地整理、乔木、灌木、露地花卉、草皮等植物的种植及保养，绿化给排水安装等；2、不含园建工程；3、造价指标细目详见《园林绿化工程综合指标细目组成》。
	其他工程	挡土墙（元/m³）	砌石	448	~	498	467	~	519	490	~	544	507	~	563	506	~	562	517	~	574	527	~	585	495	~	550	1、按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		挡土墙（元/m³）	钢筋混凝土	1410	~	1567	1470	~	1633	1543	~	1715	1596	~	1774	1595	~	1772	1628	~	1809	1659	~	1844	1558	~	1731	1、按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		‘三通一平’土方挖运工程（元/ m³）		16	~	18	17	~	19	18	~	20	18	~	20	18	~	20	19	~	21	19	~	21	18	~	20	1、按实体体积计；2、仅指前期‘三通一平’土方开挖，运距按5km计，每增减1km增减2元/m³。

户内装修综合指标细目组成
单价合价单位：元
装修分类			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		备注
装修分类			数量	单位	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	备注
装饰	客厅房间	房间门	3	樘	1233	3699	1319	3956	1292	3875	1379	4136	1403	4208	1416	4248	1500	4500	1482	4446
		简单吊顶	20	㎡	95	1891	101	2022	99	1980	106	2114	108	2151	109	2171	115	2300	114	2272
		天花、墙面刷乳胶漆	250	㎡	22	5549	24	5933	23	5812	25	6203	25	6311	25	6372	27	6750	26.7	6669
		600*600抛光砖（含踢脚线）	40	㎡	156	6247	167	6680	164	6544	175	6984	178	7106	179	7174	190	7600	188	7509
		复合木地板（含踢脚线）	40	㎡	173	6905	185	7384	181	7232	193	7720	196	7854	198	7930	210	8400	207	8299
	厨房卫生间阳台	厨房门	1	樘	986	986	1055	1055	1033	1033	1103	1103	1122	1122	1133	1133	1200	1200	1186	1186	1、厨柜包括：地柜、吊柜、洗菜盆、水龙头、下水器等； 2、洗手台柜包括：洗手盆、镜子、水龙头、下水器等； 3、卫浴用具包括：淋浴间、座（蹲）厕、多功能花洒、卫浴五金挂件、厕纸盒、毛巾杆等。
		卫生间玻璃门	2	樘	806	1611	861	1723	844	1688	901	1801	916	1833	925	1850	980	1960	968	1936
		铝扣板天花	14	㎡	99	1381	105	1477	103	1446	110	1544	112	1571	113	1586	120	1680	119	1660
		墙面砖	51	㎡	99	5031	105	5379	103	5269	110	5624	112	5722	113	5777	120	6120	119	6047
		300*300防滑地砖	24	㎡	115	2762	123	2953	121	2893	129	3088	131	3142	132	3172	140	3360	138	3320
		厨柜	4.5	m	1660	7472	1776	7990	1739	7826	1856	8354	1889	8499	1907	8581	2020	9090	1996	8981
		抽油烟机,灶具	1	套	2219	2219	2373	2373	2325	2325	2481	2481	2525	2525	2549	2549	2700	2700	2668	2668
		消毒柜	1	套	1644	1644	1758	1758	1722	1722	1838	1838	1870	1870	1888	1888	2000	2000	1976	1976
		卫生间洗手台柜	2	套	1652	3304	1767	3534	1731	3461	1847	3694	1879	3759	1897	3795	2010	4020	1986	3972
		卫浴用具	2	套	2219	4439	2373	4747	2325	4649	2481	4963	2525	5049	2549	5098	2700	5400	2668	5335
其他安装		灯具	12	套	164	1973	176	2110	172	2066	184	2206	187	2244	189	2266	200	2400	198	2371	1、开关、插座安装含管线； 2、水龙头为阳台、卫生间简易水龙头。
		开关	18	套	99	1776	105	1899	103	1860	110	1985	112	2020	113	2039	120	2160	119	2134
		插座	30	套	132	3946	141	4219	138	4133	147	4411	150	4488	151	4531	160	4800	158	4742
		水龙头	4	套	82	329	88	352	86	344	92	368	94	374	94	378	100	400	98.8	395
		给水管	79	m	33	2598	35	2778	34	2721	37	2904	37	2955	38	2983	40	3160	39.5	3122
总计			元/100m²		/	65760	/	70320	/	68880	/	73520	/	74800	/	75520	/	80000	/	79040
说明： 1、以建筑面积100平方米三房（双卫）室内精装修工程量为例； 2、数量为相应实际户内装修工程量，单位为㎡、m、樘、套等； 3、门制作及安装，含补墙缝（水泥沙）、门锁、五金、门吸、门套线等。 4、灯具包括：客厅灯、房间灯、厨卫、卫生间吸顶灯等； 5、开关包括：三位单联开关、二位双联开关、一位双联开关等； 6、插座包括：一位开关带二三插、二三插、电视插、电话插、网络插等。

园林绿化工程综合指标细目组成
单价合价单位：元
绿化类别			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年
绿化类别			单位	数量	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价
绿化工程（按绿化面积10000㎡测算）		乔木种植	株	308	970	298848	1036	319109	1004	309340	1081	332857	1112	342626	1112	342626	1175	361801	1192	367228
		灌木种植	株	690	217	149421	231	159551	224	154667	241	166426	248	171310	248	171310	262	180897	266	183611
		花卉及地被种植	㎡	5500	27	149419	29	159549	28	154665	30	166423	31	171308	31	171308	33	180895	33	183608
		草皮种植	㎡	4500	17	74712	18	79777	17	77335	18	83214	19	85656	19	85656	20	90450	20	91807
		绿地整理	㎡	10000	7	74753	8	79821	8	77378	8	83260	9	85704	9	85704	9	90500	9	91858
总计			元/10000m²		/	747153	/	797808	/	773385	/	832180	/	856603	/	856603	/	904544	/	918112
附注：	1、乔木配置情况如下：
	胸径5-10cm			169棵						胸径11-15cm			129棵
	胸径25-30cm			6棵						胸径31-40cm			1棵
	胸径40cm以上			3棵
	2、灌木配置情况如下：
	苗高×冠幅100~120cm×100~120cm						307棵			苗高×冠幅100~120cm×130~150cm						103棵
	苗高×冠幅100~120cm×160~180cm						50棵			苗高×冠幅100~120cm×200~220cm						25棵
	苗高×冠幅140~160cm×140~160cm						131棵			苗高×冠幅160~180cm×180~200cm						48棵
	苗高×冠幅180~200cm×200~240cm						26棵
	3、花卉及地被种植密度按25~36袋/m2考虑；
	4、绿化保养期按3个月考虑；
	5、绿化给排水已综合考虑。绿化给水按人工取水浇灌考虑。

来源:国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局

惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准

国家税务总局惠州市税务局 惠州市住房和城乡建设局关于发布惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告

国家税务总局惠州市税务局惠州市住房和城乡建设局关于发布惠州市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告