一、证券回购业务
（一）会计科目 1.增设“1151买入返售证券”科目 （1）本科目核算公司按规定进行证券回购业务买入的 证券。 买入返售证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同 或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。 （2）公司通过国家规定的场所买入某种证券成交时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款 项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“买入返售证券收入”科目。 （3）本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。 （4）本科目期末借方余额，反映公司已经买入但尚未 到期返售证券占用的金额。 2.增设“2147卖出回购证券款”科目 （1）本科目核算公司按规定进行证券回购业务卖出证 券取得的款项。 卖出回购证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同 或协议的方式，按一定的价格卖出证券，到期日再按合同或协议规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金使用权的业务。 （2）公司通过国家规定的场所卖出某种证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的账面 价值，借记本科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记“卖出回购证券支出”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。 （3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。 （4）本科目期末贷方余额，反映公司卖出尚未回购的 证券价款。 3.增设“4304买入返售证券收入”科目 （1）本科目核算公司买入返售证券取得的收入。 （2）公司返售到期的买入返售证券成交时，按实际收 到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的账面价值，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。 （3）本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。 （4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科 目，结转后本科目应无余额。 4.增设“4463卖出回购证券支出”科目 （1）本科目核算公司卖出回购证券发生的支出。 （2）公司购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券 的账面价值，借记“卖出回购证券款”科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记本科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。 （3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。 （4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目应无余额。 （二）会计报表 1.资产负债表 （1）在“存出保证金”项目之下“其他应收款”项目 之上增设“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。本项目应根据“买入返售证券”科目的期末余额填列。 （2）在“应交税金”项目之下“其他应付款”项目之 上增设“卖出回购证券款”项目，反映公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。 （3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。 2.利润表 （1）在“利息收入”项目之下“其他收入”项目之上 增设“买入返售证券收入”项目，反映公司买入返售证券取得的收入。本项目应根据“买入返售证券收入”科目贷方发生额分析填列。 （2）在“利息支出”（人寿保险公司在“保户利差支 出”）项目之下“其他支出”项目之上增设“卖出回购证券支出”项目，反映公司卖出回购证券发生的支出。本项目应根据“卖出回购证券支出”科目借方发生额分析填列。 （3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。 3.现金流量表 （1）在“贷款所支付的现金”项目之下“支付的其他 与投资活动有关的现金”项目之上增设“买入返售证券支付的现金”项目，反映公司买入返售证券支付的现金。 （2）在“处置固定资产、无形资产所收到的现金”项 目之下“收到的其他与投资活动有关的现金”项目之上增设“返售证券收到的现金”项目，反映公司返售证券收到的现金。 （3）在“拆入资金净额”项目之下“收到的其他与筹 资活动有关的现金”项目之上增设“卖出回购证券收到的现金”项目，反映公司卖出回购证券收到的现金。 （4）在“减少注册资本所支付的现金”项目之下“支 付的其他与筹资活动有关的现金”项目之上增设“回购证券支付的现金”项目，反映公司回购证券支付的现金。
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