国家税务总局南宁市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告

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南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告

2017-06-29

南宁市地方税务局公告2017年第1号

为进一步规范个人转让和出租房产有关地方税费的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就营改增后我市个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题公告如下：

为进一步规范个人转让和出租房产有关地方税费的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就我市个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题公告如下：

一、关于个人转让房产的地方税费政策问题                                             （二）对个人转让应税房产，无法提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，可按房产转让收入依照《税收征管法》第三十五条规定实行核定征收：
1．房屋所在地在市区的：
（1）个人转让住房的，核定征收率为1.6%。其中：城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，个人所得税1%。
（2）个人转让商铺和其他房产的，核定征收率为7.65%。其中：城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值税5%，印花税0.05%，个人所得税2%。
2．房屋所在地在市区以外的：
（1）个人转让住房的，核定征收率为1.5%。其中：城市维护建设税0.25%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，个人所得税1%。
（2）个人转让商铺和其他房产的，核定征收率为7.55%。其中：城市维护建设税0.25%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值税5%，印花税0.05%，个人所得税2%。

一、关于个人转让房产的地方税费政策问题    （二）对个人转让应税房产，不能够提供合法、完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，应依法分别计算征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税，并依照《税收征管法》第三十五条的规定，核定征收个人所得税和土地增值税：
1．个人转让住房的，个人所得税核定征收率为1%，暂免征收土地增值税。
2.个人转让商铺和其他房产的，个人所得税核定征收率为2%、土地增值税核定征收率为5%。

二、关于个人租赁房产的地方税费政策问题                                                 （二）对个人租赁应税房产，未能提供有关凭证资料，无法准确核算成本和费用的，应按房产租赁收入依照《税收征管法》第三十五条规定实行核定征收：
1．房屋所在地在市区的：
（1）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5%。其中：房产税4%，个人所得税1%。
（2）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为5.38%。其中：城市维护建设税0.105%，教育费附加0.045%，地方教育附加0.03%，房产税4%，个人所得税1.2%。
（3）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5.6%。其中：房产税4%，个人所得税1.5%，印花税0.1%。
（4）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为6.7%。其中：城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%，房产税4%，个人所得税2%。
2．房屋所在地在市区以外的：
（1）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5%。其中：房产税4%，个人所得税1%。
（2）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为5.35%。其中：城市维护建设税0.075%，教育费附加0.045%，地方教育附加0.03%，房产税4%，个人所得税1.2%。
（3）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5.6%。其中：房产税4%，个人所得税1.5%，印花税0.1%。
（4）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为6.6%。其中：城市维护建设税0.25%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%，房产税4%，个人所得税2%。

二、关于个人租赁房产的地方税费政策问题      （二）对个人租赁应税房产，未能提供有关凭证资料，无法准确核算收入、成本和费用的，应依法分别计算城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税；按租金收入4%的征收率征收房产税；并依照《税收征管法》第三十五条的规定，核定征收个人所得税：
1．个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的,个人所得税核定征收率1%。
2．个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，个人所得税核定征收率1.2%。
3．个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，个人所得税核定征收率1.5%。
4．个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在在30000元以上的，个人所得税核定征收率2%。