上海市国家税务局关于发布《个人出租不动产代开增值税发票管理办法（试行）》的公告

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根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告 2016年第16号）有关规定，结合本市实际，制定了《个人出租不动产代开增值税发票管理办法（试行）》，自2016年5月1日起执行。

特此公告。

上海市国家税务局

2016年4月30日


第一条 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告 2016年第16号）、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）及现行增值税有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 个人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称私房出租），适用本办法。

个人仅指除个体工商户以外的其他个人。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

第三条 私房出租，按照以下公式计算应纳税款：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

第四条 私房出租，出租方可向不动产所在地的委托代征点申请代开增值税发票，委托代征点无法代开增值税专用发票的，出租方可向不动产所在地主管税务机关申请代开。

承租方为个人的，出租方不得申请代开增值税专用发票。

委托代征点是指受税务机关委托并签订委托征管协议的单位。

第五条 个人出租不动产取得的月租金收入总计不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策；采取预收款形式的，可在预收款租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入总计不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

享受小微企业免征增值税优惠政策的租金收入不得申请代开增值税专用发票。

第六条 个人取得私房出租收入向不动产所在地主管税务机关或委托代征点申请代开增值税发票时，应提供以下材料：

（一）《代开增值税发票申请表》；

（二）不动产产权证明或商品房预售合同、房地产买卖合同等能证明不动产权属的复印件(首次办理时提供）；

（三）出租方身份证件原件及复印件；

（四）私房出租合同原件及复印件（首次办理时提供）；

（五）出租方委托代理人申报的，应提供书面委托书及代理人的合法身份证明复印件；

（六）承租方为个人的，提供个人身份证复印件；承租方为单位的，提供税务登记证或社会信用登记证（三证合一）复印件（首次办理时提供）。

第七条 代开增值税发票时应按下列要求进行审核，相关资料应按规定保存并登记造册。

（一）资料是否真实、完整、符合规定；