河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《 河北省地方税务局关于公布现行有效 全文失效废止部分条款失效废止 拟修改的税收（费）规范性文件目录的公告》 （ 河北省地方税务局公告2015年第4号）规定，全文有效

USHUI.NET^®提示：根据《河北省地方税务局关于修改废止若干税收规范性文件的公告》（河北省地方税务局公告2015年第5号）规定，第十六条废止

USHUI.NET^®提示：根据2018年6月15日《 国家税务总局河北省税务局关于发布继续执行的税收规范性文件目录的公告》 （ 河北省税务局公告2018年第1号），继续执行

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局河北省税务局现行有效的税务规范性文件目录》 （ 2019-11-18 ）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局河北省税务局现行有效的税务规范性文件目录（截至2019年12月31日）》 （ 2019-12-31）规定，继续有效

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局河北省税务局关于发布全文失效废止的税务规范性文件目录和现行有效的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局河北省税务局公告2021年第5号》规定， 全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，结合我省实际，现将企业所得税有关业务问题公告如下：

一、关于售后回购的税务处理问题
企业发生的售后回购业务，在税法上应作为销售、购买商品两项经济业务进行处理，对其按会计准则规定的销售价格与回收价格之间的差额计提的财务费用不得扣除。

二、关于或有负债和或有资产的税务处理问题
对资产负债表日确认的或有负债和或有资产税收上不予确认，已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。

三、关于融资租赁的税务处理问题
在融资租赁业务中，出租方根据预计可收回金额低于其账面价值的差额计入当期损失的部分，不得扣除。

四、关于会计估计变更的纳税调整问题
在会计估计变更中，由于会计估计变更而多计提的折旧和其他费用，税法上不予确认，应按照历史成本进行纳税调整。

五、关于关联方资产交易的计价调整问题
上市公司与关联方之间出售资产的，实际价格低于出售资产或转移债权账面价值的，应按照市场价格进行调整，没有市场价格的，应按照账面价值进行调整。

六、关于关联方经营收入的处理问题
上市公司为关联方经营资产或企业的，应按照会计制度的规定确认其他业务收入，对实际取得的收入与其他业务收入之间的差额确认的资本公积，应依法进行纳税调整。

七、关于股权投资摊销的税务处理问题
纳税人按投资会计准则规定摊销的股权投资差额，按以下规定执行：其实际摊销的“股权投资差额”的借差，即确认的投资损失，应作为其他纳税调整增加项目；反之，其摊销的“股权投资差额”的贷差，即确认的投资收益，应作为其他纳税调整减少项目。

八、关于房地产开发企业超过3年尚未支付的质量保修金的计税问题
房地产开发企业在委托施工企业建设过程中，按规定应预留质量保修金，在会计核算上通过“应付账款”科目反映。房地产开发企业在建设工程保修期过后，将剩余的质量保修金退给施工企业。按照国家《建设工程质量管理条例》规定，部分工程保修期较长，因此，对房地产开发企业超过3年尚未支付的质量保修金，不并入当期应纳税所得额，不计征企业所得税。

九、关于企业资产评估投资成本的确认问题
纳税人投资成立全资子公司的，对投资资产进行资产评估发生的减值可在投资企业扣除，全资子公司可按资产评估价值确认计税成本。

十、关于企业发生事故后抚恤及补偿的税前扣除问题
纳税人因意外事故发生的生产经营损失，经有权地税机关批准可在税前扣除，支付的抚恤和补赔偿金允许其在进行纳税申报时自行扣除。如果纳税人为其雇员缴纳了工伤保险，可先用工伤保险基金支付，其差额由纳税人在进行纳税申报时自行扣除。

十一、关于企业租用个人汽车发生修车费的扣除问题
对以个人名义贷款购买但使用权归企业的汽车，企业与个人之间有租赁合同或协议的，企业按租赁合同或协议支付的租赁费允许扣除。如果在租赁合同或协议中约定修车费由企业负担的，对个人发生的修车费允许在计征企业所得税时扣除。

十二、关于个人贷款、企业使用发生利息的扣除问题
对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有