四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答（之七）》的通知【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《 四川省国家税务局关于印发《增值税若干政策问题解答(之一)》的通知》 （ 川国税函〔2008〕155号）规定，自2008年7月1日起全文废止
USHUI.NET^®提示：根据《四川省国家税务局关于发布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》（四川省国家税务局公告2015年第10号）规定，全文废止
各市、地、州国家税务局，省国税局直属分局、稽查局：


现将《增值税问题解答之七》印发你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向省局反映。




一、问：根据省政府川府发［１９９８］５５号文件，我省各地对经营生猪实行“定点屠宰，集中检疫，统收税费，分散经营”，其各项税费由当地政府设立的生猪定点屠宰办事机构（以下简称“定点办”）统一收取，国税部门必须从哪些方面加强对经营生猪征收增值税的管理？

答：（一）各地要坚决贯彻执行《四川省人民政府关于调整生猪税费征收管理政策的通知》（川府发［１９９８］５５号）规定，对小规模纳税人及个体工商户经营生猪，按照１８－２５元／头的标准征收生猪增值税。任何地方或部门不得以任何理由擅自提高或降低征收标准。

（二）国税机关应加强对“定点办”的税收政策指导和税收执法监督检查，明确其权力和责任。收取税款必须给纳税人开具税票，严禁收税不开税票或白条收税。坚持公开、公正的原则，“定点办”应将生猪增值税的征收标准、征收程序、分户征收税额和上缴情况，定期张榜公布，以利于群众监督。对于定期张榜公布征税情况确有困难的少数乡镇，亦应以适当方式告之纳税人。

（三）对一般纳税人经营生猪坚持实行依率查账征收，不得违反税法规定随意采取定额征收的方法。

二、问：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行销售报刊杂志，应如何确定增值税计税价格？

答：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行、销售的报刊杂志，属于“折扣销售”方式。根据“折扣销售”的有关增值税征收规定，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

三、问：对报刊杂志社利用报纸杂志等形式为客户做广告，其广告制作、印刷所用的购进货物不得计入进项税额抵扣，对这部分进项税额如何划分？

答：对报刊杂志社不得抵扣的广告部分进项税额的划分，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税实施细则》第二十三条规定执行，即纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，原则上按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当月全部部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计／当月全部销售额、营业额合计）

四、问：对属小规模纳税人的报刊杂志社发行销售的报刊杂志，其增值税征收率如何确定？

答：对属小规模纳税人的报刊杂志社，发行销售的报刊杂志暂按４％的征收率计缴增值税。

五、问：对水、电、气生产经营单位内部职工使用的自产水、电、气等产品价格明显偏低的，主管国税机关应如何核定其销售价格？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）及《增值税实施细则》规定，对纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。销售额的确定办法为：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时间的同类货物的平均销售价格确定。因此对水、电、气生产经营单位提供给内部职工使用的自产水、电、气产品价格明显偏低的，其计税价格由主管国税机关按其销售给当地居民的当月水、电、气平均价格确定。其他行业或部门有此类情况的，也按照此规定办理。

六、问：对公路修建单位附设的沥青拌合场（厂），可否按简易办法以６％的税率征收增值税？

答：公路修建单位属营业税纳税人，但其附设的沥青拌合场（厂），主要从事沥青拌合产品的生产销售，属增值税应税货物范围，应到当地主管国税机关办理税务登记。鉴于沥青拌合场（厂）在生产沥青路面材料时，部分外购原材料（如沙石等）难以取得增值税专用发票，征税时可比照国家税务总局《关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》 （ 国税发[2000]37号）的规定执行，按简易办法在其产品移送环节征收增值税，不得开具增值税专用发票。

七、问：对金店开展的旧饰金回收加工业务，应如何确定增值税计算办法？

答：我省旧饰金回收业务是为了推进黄金体制改革，由中国人民银行成都分行指定金店在营业柜台开展的向消费者回收旧饰金，并向总行定点的金饰品生产、批发企业委托加工或兑换金饰品进行零售的业务。对这部分金店的旧饰金回收业务，各主管国税机关根据省国家税务局下达的“旧饰金回收业务定点金店”名单（名单附后），进行具体审核后，按照财政部、国家税务总局《关于金银首饰等货物征收增值税