国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知【全文废止】

国税函〔2004〕957号

USHUI.NET^®提示：根据《国家税务总局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2010年第26号）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号）（2017）规定，全文废止

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深入贯彻落实税收征管法，规范税收执法行为，维护纳税人的合法权益，促进税务代理的健康发展，总局下发了《关于开展规范税收征管和税务代理专项检查工作的紧急通知》（国税发明电〔2004〕21号），开展了专项检查。针对检查中发现的问题，总局要求各地应做好整改自纠，并就如何进一步做好规范税收执法和税务代理工作提出以下意见：

一、提高思想认识

注册税务师行业既服务于纳税人又服务于国家，是具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介行业。发展注册税务师行业是完善社会主义市场经济体制并服务于国家税收的需要，也是社会分工科学细化的必然结果。通过对税务代理行业的清理整顿，税务师事务所实行了脱钩改制，注册税务师行业逐步走上了市场化的发展道路。税务师事务所脱钩改制后的实践证明，注册税务师行业的规范发展，有利于降低税收征纳成本，规范征纳行为，提高纳税质量和纳税申报的准确率，有利于维护纳税人的合法权益和保护国家的税收利益，同时也有利于税务机关与纳税人之间的沟通。为此，各级税务机关要充分认识注册税务师行业在依法治税中的重大作用，制定切实可行的措施，充分发挥税务代理机构的税企桥梁作用，提高税务机关、纳税人双方的工作效率。要努力克服在脱钩中存在的“不愿脱”、“不能脱”、“不好脱”等模糊认识，克服在监管中存在的“不愿管”、“不好管 ”、“不用管”等糊涂思想，摒弃原属于国税或者地税“改制所”的陈旧观念；树立脱钩改制后所有的税务师事务所都是社会中介机构，是按照市场经济原则独立运行的“社会所”的新观念。要继续依法支持注册税务师行业的发展，同时加强指导、监督和管理，积极推动注册税务师行业的健康发展。

二、进一步规范税收执法

（一）规范税收执法权。各级税务机关必须严格执行征管法规定，除税款征收权外，税收检查权、强制执行权等其他税收行政执法权都必须由税务机关行使，税务机关不得委托给任何单位和个人。

对税款征收权，征管法实施细则规定税务机关可以按照国家有关规定委托有关单位和个人代征零星分散和异地缴纳的税收；考虑到税务师事务所既作为被管理者身份从事代理，如果又作为管理者身份从事代征，显然有失公允，因此，总局要求各级税务机关不得委托税务师事务所代征税款；对已经委托的，应进行清理纠正。

（二）发挥注册税务师作用。税务师事务所从事的业务分为代理类和经济鉴证类。在纳税人自愿委托前提下，对税务师事务所按照总局与人事部文件规定从事十类代理业务及总局规定的其他业务，税务机关应当受理；对税务师事务所按有关规定从事经济鉴证类业务出具的审计或鉴证报告，税务机关应承认其经济鉴证作用。税务师事务所对自己的执业行为应承担相应的法律责任。税务机关应加强审批和检查工作。

三、进一步抓好脱钩改制工作

（一）规范脱钩改制工作。各级税务机关应进一步做好与税务师事务所的脱钩改制工作，对未脱钩的，必须按照总局文件规定彻底脱钩改制；对脱钩改制不到位的，应当按照总局的文件要求进行整改。今后，发现有不脱钩或者脱钩不彻底的，将追究相关税务机关直接责任人和主要领导的责任。

注册税务师管理中心充分利用年审，督促各省进一步抓好税务师事务所的脱钩改制工作。凡与税务机关没有彻底脱钩的改制所，一律停业整顿，彻底清产核资后撤消原所，重新按规定完全由注册税务师发起设立，彻底斩断代理机构与税务机关之间不正当的经济利益关系。

（二）税务机关办公场所与办理税务代理的场所必须分离。办税服务厅是税务机关对外的窗口，为严肃税务机关执法形象，除特殊规定外，税务代理机构不得进入办税服务厅办公，凡在办税服务厅办公或者办理税务代理事项的税务师事务所必须限期搬出或撤离。不得将税务机关挂牌办公的场所出租给税务师事务所，对税务机关办公场所以外的闲置房产，可按当地物价部门核定的租金出租给税务师事务所。