国家税务总局湖南省税务局湖南省财政厅关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关事项的公告

国家税务总局湖南省税务局湖南省财政厅公告2021年第3号

为进一步推进我省农产品增值税进项税额核定扣除试点，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号），决定将白毛茶等15种产品纳入试点范围，并调整毛茶油的全省统一核定扣除标准。现将有关事项公告如下：

一、新纳入试点范围的产品

自2021年12月1日起，对以购进农产品为原料生产白毛茶、白茶散茶、白茶紧压茶、阿胶、龟甲胶、鹿角胶、鹅去氧胆酸、胆红素、甜酸藠头、脱水蒜片、脱水蒜粒、硫酸软骨素钠、野山椒辣酱、腊八豆、剁辣椒的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，并实行全省统一扣除标准（见附件1）。试点纳税人应按统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额。

二、调整全省统一核定扣除标准的产品

根据农产品生产企业的经营情况，决定对毛茶油已公布的全省统一核定扣除标准予以调整（见附件2）。

三、期初增值税进项税额转出

此次纳入试点的纳税人按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号）有关规定作进项税额转出形成应纳税款，一次性缴纳入库确有困难的，可于2022年5月31日前将增值税进项税额应转出税额平均分期转出。主管税务机关应对试点纳税人增值税进项税额转出情况进行统计和监控。

四、其他事项

试点纳税人适用的核定扣除方法和申报有关事项按《国家税务总局湖南省税务局湖南省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关事项的公告》（ 2019年第2号）第四条、第五条第（二）款、第六条的规定执行。

五、执行时间

本公告自2021年12月1日起施行，有效期5年。

附件：1.新纳入试点范围产品的全省统一扣除标准明细表
2.部分核定扣除产品调整标准明细表

国家税务总局湖南省税务局湖南省财政厅

2021年10月18日

附件1

新纳入试点范围产品的全省统一扣除标准明细表

行业类别	产品名称	耗用的农产品原材料	生产工艺	农产品单耗数量
精制茶加工（C1530）	白毛茶	鲜叶、茶青	鲜叶→萎凋→干燥	4千克/千克
	白茶散茶	白毛茶	原料验收→平圆风选→捡剔→分级→拼配→精制→包装入库	1.25千克/千克
	白茶紧压茶	白毛茶	毛茶精制→高温气蒸→热发酵（轻微）→加茶汁→称茶蒸茶→压制定型→干燥（发花）→出烘→包装入库	1.3千克/千克
中成药生产（C2740）	阿胶	驴皮	去毛→切块→清洗→漂洗 →蒸球投料→焯皮→煎煮取胶汁→过滤→分离杂质→总混投物料浓缩→收胶→切胶→晾胶→包装入库	3.9千克/千克
	龟甲胶	龟甲	挑选→领料、浸泡、漂洗→沥水→蒸球投料→过滤→分离杂质→滤液浓缩→提取胶汁杂质→总混投物料浓缩→收胶→切胶→晾胶→包装入库	6.66千克/千克
	鹿角胶	鹿角	挑选→锯段、称料→浸泡漂洗→沥水→蒸球投料→过滤→分离杂质→滤液浓缩→提取胶汁杂质→总混投物料浓缩→收胶→切胶→晾胶→包装入库	4.58千克/千克
化学药品原料药制造（C2710）	鹅去氧胆酸	鸡胆膏	鸡胆膏→溶解→加热萃取→加溶剂分液→静置分液→洗涤→加碱水成盐→碱溶酸化干燥→混合→包装→入库	4.8千克/千克
	鹅去氧胆酸	鸭胆膏	鸭胆膏→溶解→加热萃取→加溶剂分液→静置分液→洗涤→加碱水成盐→碱溶酸化干燥→混合→包装→入库	11千克/千克
	胆红素	猪苦胆	猪苦胆→破胆溶解→水解→萃取分液→浓缩结晶→分离→干燥→混合→过筛→包装→入库	4000千克/千克
	硫酸软骨素钠	牛小骨	牛小骨→清洗粉碎投料→煮料脱油 →酶解→压滤分液→离子交换吸附→洗脱液→氧化→醇沉→干燥→混合→粉碎→包装→入库	17.99千克/千克
	硫酸软骨素钠	牛气管	牛气管→清洗粉碎投料→煮料脱油 →酶解→压滤分液→离子交换吸附→洗脱液→氧化→醇沉→干燥→混合→粉碎→包装→入库	13.96千克/千克
蔬菜加工（c1371）	甜酸藠头	盐渍藠头	盐渍藠头→下池保护→出池→上罐脱盐→预煮冷却→精选→漂洗、清洗→内包装填充、注汤→排气封口→杀菌冷却→干燥品检→试压、复检→扣环、机检→包装→入库	1.17千克/千克
	脱水蒜片	鲜蒜头	鲜蒜头→除杂→分瓣→除皮→二次除杂→漂洗→切片→二次漂洗→脱水→烘干→二次除皮→三次除杂→冷却→包装	4.78千克/千克
	脱水蒜粒	鲜蒜头	鲜蒜头→除杂→分瓣→除皮→二次除杂→一次漂洗→切片→二次漂洗→脱水→烘干→二次除皮→三次除杂→冷却→蒜片复烤→除杂→粉碎→一次色选→除杂→二次色选→制粒→分级→包装	7.78千克/千克
其他调味品制造（c1469）	野山椒辣酱	新鲜辣椒	原料验收→清洗→挑选→配盐、腌制→投料、再次挑选→绞碎、磨浆→称量配料→炒制→过滤→空厅清洗、定量装罐→排气密封→实罐清洗→杀菌冷却→堆码、贴标识卡→包装成品	0.9千克/千克
		干整红辣椒		0.05千克/千克
		干整野山椒		0.01千克/千克
	腊八豆	干黄豆	原料验收→浸泡、精选→蒸煮、洗盘、消毒→摊盘→喷洒菌曲→霉制→配料、洗坛、拌料入坛→发酵→配料、炒制→空瓶清洗、消毒、装罐→排气密封→入篮杀菌、冷却→瓶身清洗→擦瓶码托、贴标识卡→包装成品	0.35千克/千克
	腊八豆	生姜		0.05千克/千克
	剁辣椒	新鲜辣椒	原料验收→清洗→挑选→切碎→配盐、腌制→投料→称量配料→炒制→过滤→空厅清洗、定量装罐→排气密封→实罐清洗→杀菌冷却→堆码、贴标识卡→包装成品	0.91千克/千克

附件2

部分核定扣除产品调整标准明细表

行业类别	产品名称	耗用的农产品原材料	生产工艺	调整前的单耗数量	调整后的农产品单耗数量
食用植物油加工（C1331）	毛茶油（浸出工艺）	外购茶饼、茶枯	预榨→浸出→脱溶→烘干→出油、出粕	21.509吨/吨	18.457吨/吨
食用植物油加工（C1331）	毛茶油（榨取工艺）	茶籽	茶籽原材料→剥壳→压胚→蒸炒→压榨→过滤→成品	5.044吨/吨	3.729吨/吨

关于《国家税务总局湖南省税务局湖南省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关事项的公告》的解读

发布时间：2019-01-31 来源：国家税务总局湖南省税务局

一、本公告出台的背景
根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，2013年以来我省先后选择大米、槟榔、莲子加工等部分具有本省农业特色的农产品加工行业进行调研论证和试点推进。
二、本公告的适用范围
本次选取了19个行业或产品开展扩大试点和新增、调整扣除标准的相关工作。其中：木胶合板、烤乳（小、中）猪、火腿片、红肠、热狗、鸡肉肠、猪肉肠、叉烧、腊肠、南瓜子（熟）、松香、胶木粉、熊去氧胆酸中间体、中药饮片等14个新行业或产品新纳入试点；原已纳入试点范围“竹制品制造”行业中竹筷、竹签、竹胶合板（建筑用）和“水煮猪鬃”产品新增全省统一核定扣除标准；原已纳入试点范围的槟榔产品全省统一核定扣除标准予以调整。
三、本公告的主要内容
（一）明确新纳入核定扣除试点范围、新增或调整核定扣除标准的行业或产品的全省统一核定扣除标准。
（二）明确新纳入核定扣除试点范围、适用新增或调整核定扣除标准的纳税人（以下简称“试点纳税人”），按照“投入产出法”计算抵扣农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。
（三）明确公告公布前，试点纳税人已实行仅适用于该纳税人扣除标准的，继续执行原核定的扣除标准。
（四）明确试点纳税人因生产工艺变化导致农产品单耗数量发生较大增减时，应在30日内向主管税务机关申请核定农产品单耗数量。
（五）明确试点纳税人期初农产品进项税额转出入库有困难，可于2019年6月30日前将进项税额应转出额平均分期转出。
（六）明确试点纳税人的农产品核定扣除相关申报事项。
四、公告的执行时间
公告自2019年2月1日起施行，有效期5年。

来源:国家税务总局湖南省税务局官网

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