江苏省地方税务局关于印发《欠缴税金管理暂行办法》的通知【全文废止】

USHUI.NET^®提示：根据《 江苏省地方税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》 （ 苏地税规[2011]8号）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《 江苏省地方税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》 （ 苏地税规〔2014〕1号）规定，现行有效

USHUI.NET^®提示：根据《 江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》 （ 苏地税规〔2018〕1号）规定，全文废止

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常孰市地方税务局，省地方税务局直属征收局：
  为规范欠缴税金管理，加强税收征管理工作，省局制定了《欠缴税金管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：

欠缴税金管理暂行办法

  第一章 总则
  第一条 为了如实反映欠缴税金情况，严密监控和有效清缴欠缴税金，加强税收征管工作，特制定本办法。
  第二条 本办法所称的欠缴税金是指税务机关负责征收的应缴未缴的各项涉税收入，各类欠缴税金均包含教育费附加、教育地方附加费及滞纳金、罚款。
  第三条 各级税务机关必须严格按照有关法律、法规和本办法的规定，对欠缴税金及时、如实地进行分类、确认、核算、反映，不得弄虚作假，不得隐瞒。
  第四条 对于已发生的呆帐税金、关停及空壳企业欠税、往年陈欠和本年新欠，各征收单位发布严格按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定计算加收滞纳金，严密监控管理，并根据纳税人的生产经营变化情况及时进行追缴。
  第五条 欠缴税金的分类、确认、监控、核销等管理工作由各级税务机关的征管部门负责，核算反映工作由计会部门负责，对于日常征管中形成的欠缴税金怀征悉部门负责追缴，对稽查形成的欠缴税金由稽查部门负责追缴。各部门必须密切配合，切实加强欠缴税金的管理。
  第二章 欠缴税金的分类
  第六条 欠缴税金分为死欠税金，呆帐税金和等征税金。
  第七条 死欠税金是指纳税人发生破产、撤销情形，经过法定清算，被国家有关机关依法注销或吊销其法人资格，纳税人已消亡，无法追缴的欠缴税金，具体分为破产企业死欠税金和撤销企业死欠税金。
  第八条 呆帐税金是指2001年5月1日以前发生的欠缴税金，具体分为关停企业呆帐税金、空壳企业呆帐税金、政府政策性呆帐税金、三年以上呆帐税金和三年以内呆帐税金。
  （一） 关停企业呆帐税金是指因国家产业政策调整、企业改制等政策要求被依法破产关闭，或因违反国家法律、法规规定被依法责令关闭，以及因自行解散而关闭，已正式公告破产、撤销、解散，但尚未依法终止其法人资格的企业（包括企业、事业单位和社会团体，以下同），经追缴仍未清回的欠缴税金；已连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上，但未公告破产、搞通销、解散的资不抵债的企业，以及按税收征管制度规定转“非正常户”管理的失踪纳税人，经追缴仍未清回的欠缴税金。
  （二） 空壳企业呆帐税金是批原企业仍然存在，而其主要资产在兼并、重组、出售等改组时已归属新设企业或其他企业，介改组时按企业资产和债务分配情况。依法仍须由原企业承担的欠缴税金。改组时已分配给新设或其他企业的欠缴税金，应转入承担欠缴税金的企业核算，不再列为原企业的欠缴税金。
  （三） 政府政策性呆帐税金是指1994年税制改革前后，县以上政府对部分国有企业实行投入产出总承包，承包企业完成政府规定的应缴财政收入后，拖欠未缴的超基数税款，以有在"以税不贷"政策实行期间，经政府有关部门批准可以有税收归还的贷款，因后来停止执行"以税还贷"政策而造成企业还贷困难，从而拖欠原来用以还贷的税款，经追缴仍未清回的欠缴税金。
  （四） 三年以上呆帐税金是指除上述关停、空壳、政府政策性呆帐税金外，其他超过三年（按日历日期计算）仍未清回的欠缴税金。
  （五） 三年以内呆帐税金是指2001年5月1日以前发生的除上述呆帐税金外的其他所有欠缴税金。
  第九条 等征税金是指2001年5月1日以后发生的欠缴税金，具体分为关停企业欠税、空壳企业欠税、未到期应缴税款、缓征税款、本年新欠和往年陈欠。
  （一） 关停企业欠税、空壳企业欠税的分类标准与关停企业呆帐税金、空壳企业呆帐税金相同，查税款所属期为2001年5月1日以后。
  （二） 未到期应缴税金是指纳税人已申报或税务机关已作出补税处罚决定，但未到税款限缴日期的应缴未缴税款。
  （三） 缓征税款是指按规定经批准延期缴纳的税款。
  （四） 本年新欠是指除前四类欠缴税金以外，本年新发生的欠缴税金。
  （五） 往年陈欠是指2001年5月1日以后发生的除前五类欠缴税金以外的其他所有欠缴税金。
  第三章 呆帐税金的确认
  第十条 对申请转为关停企业呆帐税金、空壳企业呆帐税金、政府政策性呆帐税金的，必须按每个纳税人分别报省辖市级税务机关进行确认。
  第十一条 转达为关停滞不前企业呆帐税金、空壳企业呆帐税金、政府政策性呆帐税金的必须按以下和序输确认手续。
  （一） 由主烈军属税务机关填报"呆帐税金确认申请审批表"（见附件一），并按以下要求附报有关申请材料：
  1、关停企业呆帐资金应附报政府有关部门通知或责令企业关闭的文件，企业自行解散的公告文件，企业停业开始月份和满一年时当月的资产负债表及企业填报的停业情况谫明，主管税务机关对失踪纳税人的核查材料，以及欠缴税金所属期的纳税申报表（或查补税款处理决定书）、已缴税款的缴款书等材料原件或复印件。
  2、空壳企业呆帐税金应附报企业兼并、重组、出售协助、企业改组时编制的资产负债表或资产债务评估报告以及欠缴税金所属期的纳税申报表（或查补税款处理决定书）、已缴税款的缴款书等材料原件或复印件。
  3、政府政策性呆帐税金应附报政府与企业签订的承包协议，企业贷款合同和以税还贷批准文件及欠缴税金发生当月的资产负债表，以及欠缴税金所属期的纳税申报表、已缴税款书等材料原件或复印件。
  对于发生时间较长的呆帐税金确认时，要示附报的有关证明文件、企业财务报表和纳税申报表等原始材料确实无法取得的，可由主管税务机关报填写报详细的呆帐金核查材料（详细说明呆帐税金的发生事由、时间和金额）代替。
  （二） 县级税务机关对主管税务机关上报的呆帐税金的确认申请，都必须进行实地调查核实，核实后报省辖市级税务机关审批。
  （三） 省辖市级税务机关对核准的呆帐税金，要及时向申请确认的税务机关下达书面“呆帐税金确认通知书”（见附件二）。
  第十二条 三年以上呆帐税金和三年以内呆帐税金，由主管税务机关根据纳税人欠缴税金发生当月的资产负债表以及欠缴税金所期的纳税申报表（或查补税款处理决定书）、已缴税款的缴款书等材料原件或复印件址接确认，并填制"分户呆帐税金清理清册"（见附件三），不需再填报"呆帐税金确认申请审批表"逐级上报省辖市级税务机关确认。
  第四章 死欠税金的确认
  第十三条 对申请核销的死欠税金，必须按每个纳税人分别逐级报省局进行确认。
  第十四条 所有申请核销的死税金都必须按以下程序办理有关确认手续。
  （一） 由主管税务机关填报"核销死欠申请审批表"（见附件四），并附报法院判决书或法定清算报告。破产企业以财产进行清偿分配的，还应附报拍卖机构或变卖财产的相关资料。
  （二） 县级税务机关对主管税务机关上报的核销死欠确认通知逐级下达给主管税务机关执行。
  第五章 欠缴税金的管理及清缴
  第十五条 关停企业欠税、空壳企业欠税的确认权限、程序、要求等与关停企业呆帐税金、空壳企业呆帐税金相同。
  第十六条 税务机关对各类欠税应分户建立台帐，注明欠税原因，欠税种类，税款所属期限等详细情况，并组织专人到户审查核实，做到情况清楚，数据准确，资料齐全。对因关停失踪等原因确实无法查证；对其他纳税户应到依据其帐证等资料进行核实。
  第十七条 税务机关要密切关注和监控发生欠缴税金企业的生产经营、资产负债情况的变化，及时落实清缴责任。
  （一） 对缓征税务机关要严格按照定条件、权限和期限进行上报或审批（缓征税款的具体审批程序及要求等另行行文下发）。
  （二） 对年内经批准缓征到期未缴税款、当期申报开票到限期未入库的税款和税务检查查补税款超限期未入库的税款，到期限应转作本年新欠，税务机关应向欠税户发出《催缴税款通知书》（见附件七），及时催缴入库。
  （三） 对到期不能履行清缴义务的，税务机关应依法采取强制措施予以追缴。
  第十八条 对于已确认的呆帐税金和死欠税金，各级税务机关必须建立备案底册，并根据“呆帐税金确认通知书”、分