根据《企业会计准则第6号——无形资产》（财会[2006]3号）规定，
第十五条 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换
》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第16号——政府补助》和《企业会计准则第20号——企业合并》确定。
根据《企业会计准则第12号——债务重组》规定，
第二章 债务人的会计处理
第四条 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。
第五条 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
第六条 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。
重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。
第七条 修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。
修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益。
或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。
第八条 债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照本准则第七条的规定处理。
第三章 债权人的会计处理
第九条 以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。
第十条 以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，比照本准则第九条的规定处理。
第十一条 将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，比照本准则第九条的规定处理。
第十二条 修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，比照本准则第九条的规定处理。
修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。
或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。
第十三条 债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照本准则第十二条的规定处理。
根据《会计科目和主要账务处理（二）》（财会（2006）18号）规定，
主要科目：
1122 应收账款
（二）企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记"银行存款"、"应交税费"等科目，按其差额，借记"营业外支出"科目。
1521 投资性房地产
（二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理
将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按该项土地使用权或建筑物在转换日的账面价值，借记本科目（成本），按已计提的累计摊销或累计折旧，借记"累计摊销"、"累计折旧"科目，已计提减值准备的，借记"无形资产减值准备"、"固定资产减值准备"科目，按其账面余额，贷记"无形资产"、"固定资产"科目。同时，按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值与其账面价值的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记"资本公积——其他资本公积"科目，或借记"公允价值变动损益"科目，贷记本科目（公允价值变动）。
5. 将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日的公允价值，借记"固定资产"、"无形资产"科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。
1701 无形资产
一、本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在"投资性房地产"科目核算，不在本科目核算。
二、企业应当按照无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理
（一）外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。
购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值，借记本科目，按应支付的金额，贷记"长期应付款"科目，按其差额，借记"未确认融资费用"科目。
（二）自行开发的无形资产，借记本科目，贷记"研发支出"科目。
（三）企业合并中取得的无形资产，应按其在购买日的公允价值，借记本科目，贷记有关科目。
（四）其他方式取得的无形资产，按不同方式下确定应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记有关科目。
（五）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记"累计摊销"科目，已计提减值准备的，借记"无形资产减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外支出"科目。
（六）处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"
等科目，按已计提的累计摊销，借记"累计摊销"科目，已计提减值准备的，借记"无形资产减值准备"科目，按应支付的相关税费，贷记"应交税费"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记"营业外收入——处置非流动资产利得"科目或借记"营业外支出——处置非流动资产损失"科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
1702 累计摊销
一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
采用成本模式计量的作为投资性房地产的土地使用权计提的累计摊销，可以单独设置"1704 投资性地产累计摊销"本科目，比照本科目进行核算。
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
三、企业按月计提无形资产摊销，借记"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。
1703 无形资产减值准备
一、本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。
采用成本模式计量的作为投资性房地产的土地使用权计提的减值准备，可以单独设置"1705 投资性地产减值准备"本科目，比照本科目进行核算。
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
三、资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。
处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。
5301 研发支出
一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
二、本科目应当按照研究开发项目，分别"费用化支出"与"资本化支出"进行明细核算。
三、研发支出的主要账务处理
（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目。
（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记"银行存款"等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。
（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记"无形资产"科目，贷记本科目（资本化支出）。
期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入"管理费用"科目，借记"管理费用"科目，贷记本科目（费用化支出）。
四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
6701 资产减值损失
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记"坏账准备"、"存货跌价准备"、"长期股权投资减值准备"、"持有至到期投资减值准备"、"固定资产减值准备"、"在建工程——减值准备"、"工程物资——减值准备"、"生产性生物资产——减值准备"、"无形资产减值准备"、"商誉——减值准备"、"贷款损失准备"、"抵债资产——跌价准备"、"损余物资——跌价准备"等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记"坏账准备"、"存货跌价准备"、"持有至到期投资减值准备"、"贷款损失准备"、"抵债资产——跌价准备"、"损余物资——跌价准备"等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。
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