根据《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会[2016]22号)规定,
一、增值税科目设置:
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交
增值税”、“未交
增值税”、“预交
增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“
增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交
增值税”、“代扣代交
增值税”等10个二级明细科目。
二、常见业务处理:
1、
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减
增值税额账务处理
(1)购买的分录
借:管理费用-办公费 1050
贷:银行存款 1050
(2)抵减
增值税的分录
借:应交税费-应交
增值税(减免税费)1050
贷:管理费用-办公费 1050
2、关于小微企业免征
增值税的
会计处理规定
(1)销售的分录
借:银行存款 10300
贷:主营业务收入 10000
应交税费-应交
增值税 300
(2)免税的分录
借:应交税费-应交
增值税 300
贷:营业外收入 300
3、
增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理
借:应交税费-应交
增值税(进项税)40000
贷:应交税费——
增值税留抵税额 40000
4、企业交纳当月应交的
增值税的分录
(1)小规模纳税人
借:应交税费-应交
增值税 300
贷:银行存款 300
(2)一般纳税人公司
借:应交税费-应交
增值税(已交税金) 300
贷:银行存款 300
5、企业交纳上月应交未交的
增值税的分录
借:应交税费-未交
增值税 300
贷:银行存款 300
6、企业预缴
增值税的账务处理
借:应交税费-预交
增值税300
贷:银行存款 300
月末,企业应将“预交
增值税”结转
借:应交税费-未交
增值税 300
贷:应交税费-预交
增值税300
7、月末转出多交
增值税和未交
增值税的账务处理
(1)计提当月未交
增值税
借:应交税费——应交
增值税(转出未交
增值税) 5000
贷:应交税费——未交
增值税 5000
(2)转出多交
增值税
借:应交税费——未交
增值税4000
贷:应交税费——应交
增值税(转出多交
增值税) 40000
8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理
借:待处理财产损溢
应付职工薪酬
固定资产
无形资产等科目
贷:应交税费——应交
增值税(进项税额转出)
9、实行免退政策的出口退税的账务处理
(1)出口货物按规定退税的分录
借:应收出口退税款 &n