月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金实例

某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。

1月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款或银行存款 30,900
贷：主营业务收入 30,000
应交税费——应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
借：应交税费——应交增值税 900
贷：营业外收入——减免税额 900

3.计提城建税及附加为0
2月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款或银行存款 92,700
贷：主营业务收入 90,000
应交税费——应交增值税 2,700

2.计提城建税及附加
借：营业税金及附加 324
贷：应交税费——应交城市维护建设税 189
应交税费——应交教育费附加 81
应交税费——应交地方教育附加 54