全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理

根据《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）规定
全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。
企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；
1、未产生营业税纳税义务而未计提营业税的
借：营业收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
2、已经计提营业税且未缴纳的
借：应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：税金及附加（注：文件写的是贷记“营业收入”科目是错误的）
同时，在达到增值税纳税义务时点时
借：营业收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（注：文件写的是计入“应交税费——待转销项税额”，是不对的，与前面的科目说明相矛盾）