问：我公司是一家商业银行，向香港一家企业提供了贷款，现打算向该企业收取利息，金额500万元，是否要在香港缴税？
答：你公司这笔利息收入需要在香港缴税。内地和香港的税收安排规定，“发生于一方而支付给另一方居民的利息，可以在该另一方征税，这些利息也可以在该利息发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过利息总额的7%。”
1.《中华人民共和国企业所得税法
》第二条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条，第四条
3. 中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排）
4. 《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）第十一条
我国已签税收协定或安排中的利息条款通常表述为：“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
一般而言，来源国基于税收协定对利息收入实行限制性税率。
需要注意的是，对所支付的利息同常设机构有实际联系的不适用利息条款，而应按营业利润处理。
在适用利息条款时，同样存在受益所有人的问题。来源国没有义务仅因利息所得是由与其缔约的另一方国家的某个居民所直接接受而放弃对该利息所得的征税权。
从缔约对方国家（地区）取得利息所得的居民。
利息条款一般表述为：“如果收款人是该利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的___%。”
关于利息税收协定还存在特殊规定，如部分国家（地区）体现为对税基进行限制，如奥地利支付给我国银行或金融机构的利息，应仅按该利息总额的百分之七十征税。
我国与部分国家签订的税收协定中对利息来源国的限制税率存在差异，部分协定税率见下表。
税收协定利息条款部分协定税率速查
|
序号 |
国家名称 |
税种 |
协定税率 |
适用条件 |
|
1 |
阿曼 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）阿曼中央银行、国家总储备基金、阿曼发展银行 |
||
|
2 |
埃及 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
3 |
澳门 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
7% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）完全为政府所有的金融机构（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（4）澳门金融管理局、退休基金会、社会保障基金 |
||
|
7% |
其他 |
|||
|
4 |
巴林 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
5 |
巴西 |
个人所得税 |
15% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
6 |
冰岛 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
冰岛政府、冰岛中央银行、工业贷款基金、工业开发基金 |
||
|
7 |
波黑 |
个人所得税 |
10% |
|
|
8 |
波兰 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
9 |
丹麦 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）丹麦国家银行、发展中国家工业化基金、丹麦出口信用基金、丹麦成长基金（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
10 |
德国 |
个人所得税 |
0% |
由赫尔梅斯担保公司直接担保或提供的贷款 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）德意志联邦共和国政府（2）德意志联邦银行、重建供求银行、德国在发展中国家投资金融公司（3）由赫尔梅斯担保公司直接担保或提供的贷款 |
||
|
11 |
法国 |
个人所得税 |
0% |
因对外贸易公共援助框架内由法国政府直接或间接提供资金或资助，或由法国对外贸易保险公司担保或保险，而提供的贷款 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）法国政府或其地方当局（2）法兰西银行、法国国家投资银行、储蓄信托局（3）因对外贸易公共援助框架内由法国政府直接或间接提供资金或资助，或由法国对外贸易保险公司担保或保险，而提供的贷款 |
||
|
12 |
芬兰 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）芬兰工业合作基金、芬维拉公司、芬兰出口信用公共有限公司（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
13 |
古巴 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
7.5% |
|
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
7.5% |
其他 |
|||
|
14 |
韩国 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）韩国银行、韩国产业银行、韩国进出口银行、韩国投资公司、韩国贸易保险公司、韩国贸易保险公社、韩国金融监督院、韩国金融公司、韩国政策金融公社（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
||
|
15 |
荷兰 |
个人所得税 |
0% |
（1）荷兰政府或其地方当局、中央银行、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行担保的贷款（2）荷兰政府或其地方当局、中央银行、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行保险的贷款 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府或其他地方当局（2）中央银行（3）荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行（4）荷兰政府或其地方当局、中央银行、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行担保的贷款（5）荷兰政府或其地方当局、中央银行、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行保险的贷款 |
||
|
16 |
黑山 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）完全为政府所有的银行 |
||
|
17 |
捷克 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
7.5% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）捷克出口银行、出口担保和保险公司（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
7.5% |
其他 |
|||
|
18 |
老挝 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
老挝人民民主共和国政府、老挝银行、老挝对外贸易银行 |
||
|
19 |
美国 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
20 |
蒙古 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
21 |
南非 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
22 |
挪威 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
||
|
23 |
日本 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）日本银行、日本输出入银行、日本金融公司、日本政策金融公库、日本国际协力机构（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
24 |
瑞典 |
个人所得税 |
0% |
因直接或间接贷款或担保贷款的瑞典出口信贷担保局、国家债务局、瑞典国际基金会（瑞典基金会）或瑞典国际发展合作署 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）瑞典政府（2）瑞典银行（3）因直接或间接贷款或担保贷款的瑞典出口信贷担保局、国家债务局、瑞典国际基金会（瑞典基金会）或瑞典国际发展合作署 |
||
|
25 |
瑞士 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的任何实体（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
26 |
苏丹 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
27 |
台湾 |
个人所得税 |
0% |
公司服务部门或其完全所有的金融机构为促进出口所担保或保险的贷款 |
|
7% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）公共服务部门完全所有的金融机构（2）公司服务部门或其完全所有的金融机构为促进出口所提供、担保或保险的贷款 |
||
|
7% |
其他 |
|||
|
28 |
泰国 |
企业所得税 |
0% |
泰王国政府、泰国银行、泰国进出口银行、政府储蓄银行、政府住房银行 |
|
29 |
文莱 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）文莱货币管理委员会、文莱投资局、雇员信托基金会 |
||
|
30 |
希腊 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
31 |
香港 |
个人所得税 |
7% |
|
|
企业所得税 |
0% |
香港金融管理局 |
||
|
7% |
其他 |
|||
|
32 |
伊朗 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的银行 |
||
|
33 |
印度 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
34 |
英国 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的实体（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
35 |
越南 |
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）政府全资拥有的银行 |
|
个人所得税 |
10% |
|
||
|
36 |
智利 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
4% |
银行、保险公司和其他金融机构 |
||
|
37 |
阿联酋 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
7% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）政府全部拥有的中央银行、当局、公司、基金会、发展基金会或任何其他金融机构（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（4）缔约对方政府直接或间接拥有至少20%股份的缔约对方居民公司 |
||
|
7% |
其他 |
|||
|
38 |
爱尔兰 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
39 |
奥地利 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
奥地利共和国政府、奥地利国家银行、奥地利控制银行公司 |
||
|
7% |
银行或金融机构 |
|||
|
40 |
比利时 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
41 |
俄罗斯 |
个人所得税 |
0% |
|
|
企业所得税 |
0% |
|
||
|
42 |
菲律宾 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
43 |
加拿大 |
个人所得税 |
0% |
因直接或间接贷款或担保贷款的加拿大出口开发公司 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）加拿大政府（2）加拿大银行、加拿大养老金计划投资理事会、加拿大出口开发公司（3）因直接或间接贷款或担保贷款的加拿大出口开发公司 |
||
|
44 |
卡塔尔 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
45 |
科威特 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
5% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、其行政区或地方当局（2）政府全部拥有的中央银行、当局、公司、基金会、发展基金会或任何其他金融机构（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（4）缔约对方政府直接或间接拥有至少百分之二十股份的缔约国对方居民公司 |
||
|
5% |
其他 |
|||
|
46 |
立陶宛 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
||
|
47 |
卢森堡 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）国家信贷投资公司（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
48 |
马耳他 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
政府、行政区、地方当局 |
||
|
49 |
马其顿 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
50 |
孟加拉 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
51 |
摩洛哥 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行 |
||
|
52 |
墨西哥 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）墨西哥银行、国家外贸银行、国家财务银行、国家公共建设和服务银行（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
53 |
尼泊尔 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
54 |
葡萄牙 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）储蓄总行、国家海外银行、葡萄牙投资、贸易和旅游协会 |
||
|
55 |
塞舌尔 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
56 |
突尼斯 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
57 |
土耳其 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
土耳其政府、土耳其中央银行、土耳其进出口银行、土耳其发展银行 |
||
|
58 |
乌干达 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的金融机构（乌干达发展银行、全国社会保障基金）（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
59 |
乌克兰 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
60 |
西班牙 |
个人所得税 |
10% |
|
|
61 |
新加坡 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
新加坡共和国政府、新加坡金融管理局、新加坡政府投资有限公司、法定机构 |
||
|
7% |
银行和金融机构 |
|||
|
62 |
新西兰 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
63 |
匈牙利 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
64 |
叙利亚 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
|
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
65 |
牙买加 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
7.5% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（6）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
7.5% |
其他 |
|||
|
66 |
以色列 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
7% |
银行和金融机构 |
||
|
67 |
意大利 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
68 |
赞比亚 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
|
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
69 |
阿塞拜疆 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供但保 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供但保（5）阿塞拜疆共和国国家银行、阿塞拜疆共和国国家石油基金会 |
||
|
70 |
爱沙尼亚 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
71 |
澳大利亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
72 |
巴巴多斯 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）巴巴多斯中央银行 |
||
|
73 |
巴基斯坦 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）巴基斯坦国家银行 |
||
|
74 |
白俄罗斯 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
75 |
保加利亚 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
76 |
博茨瓦纳 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
7.5% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
7.5% |
其他 |
|||
|
77 |
厄瓜多尔 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构担保或保险、与出口或投融资项目相关的贷款 |
|
10% |
|
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）政府全资拥有的机构（4）金融机构（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构担保或保险、与出口或投融资项目相关的贷款 |
||
|
78 |
格鲁吉亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
79 |
津巴布韦 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
7.5% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
7.5% |
其他 |
|||
|
80 |
克罗地亚 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
81 |
拉脱维亚 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
82 |
罗马尼亚 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保 |
||
|
83 |
马来西亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（马来西亚挪格拉银行） |
||
|
84 |
毛里求斯 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
85 |
摩尔多瓦 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
86 |
尼日利亚 |
个人所得税 |
7.5% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
7.5% |
其他 |
|||
|
87 |
塞尔维亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）完全为政府所有的银行 |
||
|
88 |
塞浦路斯 |
个人所得税 |
10% |
|
|
89 |
斯里兰卡 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
90 |
斯洛伐克 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
91 |
委内瑞拉 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行 |
||
|
5% |
银行 |
|||
|
92 |
亚美尼亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
93 |
阿尔巴尼亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
94 |
阿尔及利亚 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
7% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
7% |
其他 |
|||
|
95 |
埃塞俄比亚 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
7% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
7% |
其他 |
|||
|
96 |
哈萨克斯坦 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
|
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
97 |
沙特阿拉伯 |
个人所得税 |
0% |
由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
|
10% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有�����金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构间接提供资金 |
||
|
98 |
斯洛文尼亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
99 |
塔吉克斯坦 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
8% |
其他 |
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（塔吉克斯坦国家银行、塔吉克斯坦共和国国家储蓄银行、阿马纳银行）（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
8% |
其他 |
|||
|
100 |
土库曼斯坦 |
个人所得税 |
0% |
（1）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（2）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
|
10% |
|
|||
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构（4）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供担保（5）由税收协定缔约对方符合条件的政府或机构提供保险 |
||
|
101 |
印度尼西亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）印度尼西亚投资局、印度尼西亚进出口银行、印度尼西亚卫生社会保障局、印度尼西亚人力资源社会保障局 |
||
|
102 |
吉尔吉斯斯坦 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
103 |
乌兹别克斯坦 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
104 |
巴布亚新几内亚 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）中央银行（3）完全为政府所有的金融机构 |
||
|
105 |
特立尼达和多巴哥 |
个人所得税 |
10% |
|
|
企业所得税 |
0% |
（1）政府、行政区、地方当局（2）特立尼达和多巴哥中央银行、农业发展银行、出口保险公司、国家住房管理局、国家保险管理委员会、住房抵押银行、存款保险公司、小企业发展公司、发展融资有限公司、特立尼达和多巴哥抵押金融公司 |
从缔约对方国家（地区）取得利息所得、符合税收协定利息限制税率规定的具体要求。
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