国家税务总局佛山市税务局关于发布佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准的公告

国家税务总局佛山市税务局公告2019年第1号 2019-03-29

USHUI.NET^®提示：2023年出台《国家税务总局佛山市税务局关于继续执行佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准的公告》（国家税务总局佛山市税务局公告2022年第1号》，请结合引用

为进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业持续健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号，国家税务总局公告2018年第31号修改）和国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程等有关规定，国家税务总局佛山市税务局发布佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准（以下简称“公告标准”）。现将相关事项公告如下：

一、在土地增值税清算过程中，纳税人办理土地增值税清算所附送的凭证资料不符合清算要求或不实的，税务机关按照公告标准核定其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价成本，并据以计算扣除。

二、纳税人对税务机关按照公告标准核定的扣除成本金额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

三、各年度工程造价核定扣除标准的适用时间以工程竣工验收报告中注明的竣工时间为准，房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度标准数值的加权平均值，即根据所占当年的月份数占总月份数的比例，乘以相应年度的指标加权综合计算适用扣除标准。

四、本公告自2019年5月1日起施行，有效期3年。

特此公告。

附件：佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准

国家税务总局佛山市税务局

2019年3月29日

附件
佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准
房产工程建安造价综合指标
分类	模块名称			造价指标（元/㎡）										备注
分类	模块名称			2008年	2009年	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年	2017年	备注
楼宇建筑工程	基础工程	天然基础		95	95	100	104	102	106	105	100	107	117	1.按总建筑面积计； 2.若有两种或以上类型桩，可按相应占比综合折算指标，相应占比按其对应的基座平面面积比例计。
		桩基础	预制管桩	108	109	115	119	117	121	120	114	122	134
			旋挖桩	132	133	140	145	142	147	145	139	148	162
			钻（冲）孔桩	177	179	188	195	192	198	196	187	200	219
	地下室工程	共1层		2389	2407	2534	2628	2582	2671	2637	2516	2690	2946	1.按地下室总建筑面积（含人防面积）计算； 2.含土方开挖、基坑支护，土建、给排水、照明、消防、弱电、防雷、通风，简单装修等。
		共2层		2343	2362	2486	2578	2533	2620	2587	2468	2639	2890
		共3层		2535	2555	2689	2789	2740	2835	2799	2670	2855	3126
		人防工程+		1087	1095	1153	1196	1175	1215	1200	1145	1224	1340	1.按地下室人防建筑面积计； 2.“+”表示除地下室通用指标外，因人防部分而增加的单方造价。
	地上建筑工程	别墅	独栋	1748	1761	1854	1923	1889	1954	1929	1841	1968	2155	1.按各模块相应建筑面积计，塔楼下面有裙楼的，应扣除裙楼建筑面积； 2.单体建筑的公共设施配套用房包括幼儿园、居委（派出所）用房、物业用房、垃圾站、厕所等，按满足基本使用标准计； 3.其他模块均按毛坯交楼标准（含土建、安装），即含外立面、屋面保温隔热装饰和公共区（大堂、电梯前室、楼梯间）装修，户内按毛坯标准：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视），智能化、消防设施，给水入口和排水出口等； 4.住宅塔楼第1、2层等楼层为商铺、办公等用途的，参考“商业裙楼”造价指标； 5.不含电梯； 6.商业裙楼层高首层按6m，标准层4.5m计； 7.住宅塔楼层高按3m计。
		别墅	联排	1970	1986	2090	2168	2130	2203	2176	2075	2219	2430
		公共设施配套用房		1903	1918	2019	2094	2058	2128	2101	2005	2143	2347
		商业裙楼		1700	1714	1804	1871	1838	1901	1877	1791	1915	2097
		住宅（塔)楼	≤6层	1420	1431	1506	1562	1535	1588	1568	1495	1599	1751
			7-11层	1460	1471	1548	1606	1578	1632	1612	1537	1644	1800
			12-17层	1504	1516	1596	1655	1626	1682	1661	1584	1694	1855
			18-22层	1531	1543	1624	1684	1655	1712	1690	1612	1724	1888
			22层以上（100米以下）	1641	1654	1741	1805	1774	1835	1812	1728	1848	2024
			100米以上	1794	1808	1903	1974	1940	2006	1981	1890	2020	2212
		商业(塔)楼	≤6层	1799	1813	1909	1980	1945	2012	1986	1895	2026	2219	1.按模块相应建筑面积计，下面有裙楼的，应扣除裙楼面积； 2.按毛坯交楼标准（含土建、安装），即含外立面、屋面保温隔热装饰；公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视），智能化、消防设施，给水入口和排水出口等； 3.不含电梯、中央空调设备； 4.层高首层按5.5m，标准层4m计。
			7-12层	1538	1550	1631	1692	1662	1719	1698	1620	1732	1896
			13-18层	1600	1612	1697	1760	1729	1789	1766	1685	1802	1973
			18层以上（100米以下）	1644	1657	1744	1809	1778	1839	1815	1732	1852	2028
			100米以上	1798	1812	1907	1978	1943	2010	1985	1893	2024	2217
	特殊装饰工程	户内装修		725	730	769	797	783	810	800	763	816	894	1.按装修面积计，中等装修标准； 2.装修标准客厅：地面600*600抛光砖、简单吊顶、刷乳胶漆、踢脚线；房间：复合木地板、顶角线、踢脚线、刷乳胶漆、木门；厨房：铝扣板吊顶、吊柜和厨柜（含抽油烟机、消毒柜、燃气灶、洗菜盆和水龙头等）、墙面砖、300×300防滑地砖；卫生间：铝扣板吊顶、墙面砖、300×300防滑地砖、洗手间吊地柜（含洗手台盆、水龙头）、淋浴间，坐便器等。 3.安装配电箱和弱电箱及其全屋布线、开关插座、灯具，给水管安装等； 4.造价指标细目详见《户内装修综合指标细目组成》。
		高档外立面	干挂石材+	433	436	459	476	468	484	478	456	487	534	1.干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计； 2.“+”表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
		高档外立面	玻璃幕墙+	740	746	785	814	800	828	817	779	833	913	1.干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计； 2.“+”表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
	燃气工程（元/户）			3872	3903	4108	4260	4186	4330	4275	4078	4361	4775	1.按户计； 2.包括工程费、户内设施配套费、集抄费、容量气价费。
室外工程	室外配套工程	高低压配电	高压电缆（元/m）	1480	1492	1570	1628	1600	1655	1634	1559	1667	1825	1.除注明外按各模块占地面积计； 2.室外泳池含设备，按设计储水体积计； 3.高低压配电中的高压电缆按直埋方式考虑，电缆保护管为塑料保护管，并综合考虑路面或人行道的拆除及修复；高压电缆直径为3×300 mm²，按电缆累计总长度以m计算。
		高低压配电	配电房设施（元/KVA）	1113	1121	1180	1224	1203	1244	1228	1172	1253	1372
		室外小区道路（含排水管）		332	335	352	365	359	371	367	350	374	410
		室外泳池(元/m³)		1377	1388	1460	1515	1488	1540	1520	1450	1550	1698
		园林绿化		82	82	86	90	88	91	90	86	92	101	1.园林绿化包括绿地整理、乔木、灌木、露地花卉、草皮等植物的种植及保养，绿化给排水安装等； 2.不含园建工程； 3.造价指标细目详见《园林绿化工程综合指标细目组成》。
	其他工程	挡土墙（元/m³）	砌石	522	526	554	575	565	584	577	550	588	644	1.按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		挡土墙（元/m³）	钢筋混凝土	1645	1658	1745	1810	1779	1840	1816	1733	1853	2029	1.按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		“三通一平”土方挖运工程（元/ m³）		19	19	20	21	20	21	21	20	21	23	1.按实体体积计； 2.仅指前期“三通一平”土方开挖，运距按5km计，每增减1km增减2元/m³。

佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准
户内装修综合指标细目组成
单价合价单位：元
装修分类			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		2016年		2017年		备注
装修分类			数量	单位	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	备注
装饰	客厅房间	房间门	3	樘	1066	3197	1074	3222	1130	3391	1172	3517	1152	3456	1192	3575	1200	3600	1145	3434	1224	3672	1340	4021
		简单吊顶	20	㎡	102	2042	103	2059	108	2167	112	2247	110	2208	114	2284	115	2300	110	2194	117	2346	128	2569
		天花、墙面刷乳胶漆	250	㎡	24	5994	24	6041	25	6359	26	6595	26	6480	27	6703	27	6750	26	6440	28	6885	30	7540
		600×600抛光砖（含踢脚线）	40	㎡	169	6749	170	6802	179	7159	186	7425	182	7296	189	7547	190	7600	181	7250	194	7752	212	8489
		复合木地板（含踢脚线）	40	㎡	186	7459	188	7518	198	7913	205	8207	202	8064	209	8341	210	8400	200	8014	214	8568	235	9383
	厨房卫生间阳台	厨房门	1	樘	1314	1314	1325	1325	1394	1394	1446	1446	1421	1421	1470	1470	1480	1480	1412	1412	1510	1510	1653	1653	1.厨柜包括：地柜、吊柜、洗菜盆、水龙头、下水器等； 2.洗手台柜包括：洗手盆、镜子、水龙头、下水器等； 3.卫浴用具包括：淋浴间、座（蹲）厕、多功能花洒、卫浴五金挂件、厕纸盒、毛巾杆等。
		卫生间玻璃门	2	樘	1146	2291	1155	2309	1215	2430	1260	2521	1238	2477	1281	2562	1290	2580	1231	2461	1316	2632	1441	2882
		铝扣板	14	㎡	107	1492	107	1504	113	1583	117	1641	115	1613	119	1668	120	1680	114	1603	122	1714	134	1877
		墙身砖	51	㎡	107	5435	107	5477	113	5765	117	5979	115	5875	119	6077	120	6120	114	5838	122	6242	134	6836
		300×300防滑地砖	24	㎡	124	2984	125	3007	132	3165	137	3283	134	3226	139	3336	140	3360	134	3205	143	3427	156	3753
		厨柜	4.5	m	1794	8072	1808	8136	1903	8563	1974	8881	1939	8726	2006	9026	2020	9090	1927	8672	2060	9272	2256	10154
		抽油烟机,灶具	1	套	2398	2398	2417	2417	2543	2543	2638	2638	2592	2592	2681	2681	2700	2700	2576	2576	2754	2754	3016	3016
		消毒柜	1	套	1776	1776	1790	1790	1884	1884	1954	1954	1920	1920	1986	1986	2000	2000	1908	1908	2040	2040	2234	2234
		卫生间洗手台柜	2	套	1785	3570	1799	3598	1893	3787	1964	3928	1930	3859	1996	3992	2010	4020	1918	3835	2050	4100	2245	4490
		卫浴用具	2	套	2398	4795	2417	4833	2543	5087	2638	5276	2592	5184	2681	5362	2700	5400	2576	5152	2754	5508	3016	6032
其他安装		灯具	12	套	178	2131	179	2148	188	2261	195	2345	192	2304	199	2383	200	2400	191	2290	204	2448	223	2681	1.开关、插座安装含管线； 2.水龙头为阳台、卫生间简易水龙头。
		开关	18	套	107	1918	107	1933	113	2035	117	2110	115	2074	119	2145	120	2160	114	2061	122	2203	134	2413
		插座	30	套	142	4262	143	4296	151	4522	156	4690	154	4608	159	4766	160	4800	153	4579	163	4896	179	5362
		水龙头	4	套	89	355	90	358	94	377	98	391	96	384	99	397	100	400	95	382	102	408	112	447
		给水管	79	m	36	2806	36	2828	38	2977	39	3087	38	3034	40	3138	40	3160	38	3015	41	3223	45	3530
总计			元/100m²		/	71040	/	71600	/	75360	/	78160	/	76800	/	79440	/	80000	/	76320	/	81600	/	89360
说明： 1.以建筑面积100平方米三房（双卫）室内精装修工程量为例； 2.数量为相应实际户内装修工程量，单位为㎡、m、樘、套等； 3.门制作及安装，含补墙缝（水泥沙）、门锁、五金、门吸、门套线等。 4.灯具包括：客厅灯、房间灯、厨卫、卫生间吸顶灯等； 5.开关包括：三位单联开关、二位双联开关、一位双联开关等； 6.插座包括：一位开关带二三插、二三插、电视插、电话插、网络插等。

附件
佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准
园林绿化工程综合指标细目组成
单价合价单位：元
绿化类别			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		2016年		2017年
绿化类别			单位	数量	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价
绿化工程（按绿化面积10000㎡测算）		乔木种植	株	308	1043	321280	1051	323812	1107	340817	1148	353480	1128	347329	1166	359269	1175	361801	1121	345159	1198	369037	1312	404132
		灌木种植	株	690	233	160637	235	161903	247	170405	256	176737	252	173661	260	179631	262	180897	250	172576	267	184515	293	202062
		花卉及地被种植	㎡	5500	29	160635	29	161901	31	170403	32	176734	32	173659	33	179629	33	180895	31	172574	34	184513	37	202060
		草皮种植	㎡	4500	18	80320	18	80953	19	85204	20	88370	19	86832	20	89817	20	90450	19	86289	21	92259	22	101033
		绿地整理	㎡	10000	8	80364	8	80998	9	85251	9	88419	9	86880	9	89867	9	90500	9	86337	9	92310	10	101089
总计			元/10000m²		/	803235	/	809567	/	852080	/	883739	/	868362	/	898212	/	904544	/	862935	/	922635	/	1010375
附注：	1.乔木配置情况如下：
	胸径5-10cm			169棵						胸径11-15cm			129棵
	胸径25-30cm			6棵						胸径31-40cm			1棵
	胸径40cm以上			3棵
	2.灌木配置情况如下：
	苗高×冠幅100~120cm×100~120cm						307棵			苗高×冠幅100~120cm×130~150cm						103棵
	苗高×冠幅100~120cm×160~180cm						50棵			苗高×冠幅100~120cm×200~220cm						25棵
	苗高×冠幅140~160cm×140~160cm						131棵			苗高×冠幅160~180cm×180~200cm						48棵
	苗高×冠幅180~200cm×200~240cm						26棵
	3.花卉及地被种植密度按25~36袋/㎡考虑；
	4.绿化保养期按3个月考虑；
	5.绿化给排水已综合考虑。绿化给水按人工取水浇灌考虑。

关于《国家税务总局佛山市税务局关于发布佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的解读

为进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业持续健康发展，国家税务总局佛山市税务局制定了《国家税务总局佛山市税务局关于发布佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

一、制定《公告》的背景和依据

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定：“房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。”本公告依据上述文件精神制定。

随着房地产开发行业的迅速发展，《公告》的制定和公布，将有利于提高纳税人税法遵从，提高土地增值税清算质效，维护房地产业的持续健康发展，助力营造公平公正的税收营商环境。

二、《公告》的适用范围和条件

在土地增值税清算过程中，纳税人办理土地增值税清算所附送的凭证资料不符合清算要求或不实的，主管税务机关经报上一级税务机关核准后，按照《公告》的佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准（以下简称“公告标准”）核定其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价成本，并据以计算扣除。

纳税人对税务机关按照公告标准核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

三、《公告》的主要内容

公告标准主要包含基础工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊装饰工程、燃气工程、室外配套工程、其他工程等7个类别，用于土地增值税扣除项目中的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等房地产开发成本审核。

核定扣除标准的适用时间，各年度工程造价核定扣除标准的适用时间以工程竣工验收报告中注明的竣工时间为准。对于跨年度的项目，应根据所占当年的月份数占总月份数的比例，乘以相应年度的指标加权综合计算适用扣除标准。例如某楼栋工程开工时间为2013年7月10日，竣工时间为2014年12月20日，其适用扣除标准计算为：（6÷18）×2013年扣除标准+（12÷18）×2014年扣除标准。

四、《公告》的施行日期及有效期

本公告自2019年5月1日起施行，有效期3年。

来源:国家税务总局佛山市税务局

附件：佛山市2008—2017年土地增值税扣除项目金额标准.xls