国家税务总局浙江省税务局关于修订《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法(试行)》的公告【部分条款废止】

USHUI.NET^®提示：根据2021年3月1日 《 国家税务总局浙江省税务局关于公布全文有效、失效废止和部分条款废止的税务规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局浙江省税务局公告2021年第3号）规定，全文有效

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局浙江省税务局关于个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理有关事项的公告》 （ 国家税务总局浙江省税务局公告2021年第2号）规定，自2021年4月1日起第二条第二款、第十二条第二款、第三十条、第三十二条第七项废止

USHUI.NET^®提示：根据《 国家税务总局浙江省税务局关于公布全文有效、失效废止和部分条款废止的税务规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局浙江省税务局公告2023年第3号）规定，第二条第二款、第十二条第二款、第三十条、第三十二条第七项废止

根据《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号）相关规定，国家税务总局浙江省税务局修订了《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）》，现予以公布，自2019年6月1日起施行。

特此公告。



国家税务总局浙江省税务局

2019年4月29日








第一章 总  则

第一条 为规范个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号）第三条第三款、《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》 （ 国家税务总局公告2018年第8号）的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于个体工商户和其他类型纳税人（以下简称“纳税人”）。

其他类型纳税人包括：个人所得税实行核定征收的个人独资和个人合伙企业、非独立核算的企业和从事生产、经营的非企业性单位。

第三条 本办法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布、管理和应用等活动。

第四条 纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态管理的原则。

第五条 税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享和协作机制，推动纳税信用与其他社会信用的联动应用。



第二章 纳税信用信息采集



第六条 纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。

第七条 纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息。非经常性指标信息是指税务检查、税务稽查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。

外部信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录，以及从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。

第八条 纳税信用信息采集工作由省税务机关组织实施，按月采集。

第九条 纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集，税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集；评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录，从税收管理记录、国家或地方统一信用信息平台等渠道中采集。

第十条 税务内部信息从税务管理系统中采集。

第十一条 外部信息主要通过税务管理系统、国家和地方统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道采集。通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。



第三章 纳税信用评价



第十二条 纳税信用评价采取评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部信息。

评价指标得分采取加、扣分方式，其中：非经常性指标缺失的从90分起评；经常性指标和非经常性指标齐全的从100分起评。

直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

个体工商户和其他类型纳税人纳税信用评价指标由国家税务总局浙江省税务局另行规定。

第十三条 外部信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制。

第十四条 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：

（一）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；

（二）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；

（三）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

（四）其他不应参加本期评价的情形。

第十五条 纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。A级纳税信用为评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

未发生本办法第十八条所列失信行为的纳税人，同时符合下列条件之一的，可评M级纳税信用。

（一）实行定期定额征收管理的个体工商户（以下简称“定期定额户”），未领用发票且定额在起征点（不含本数）以下。

（二）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的纳税人。

第十六条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

（一）实际生产经营期不满3年的；

（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

（三）评价年度内非正常原因增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；

（四）定期定额户评价年度内申请停业累计3个月（含）以上的。

第十七条 办理纳税申报后税款缴纳期限已满或经批准延期缴纳的税款期限已满，经税务机关责令限期缴纳，至评价年末仍未缴纳的，本评价年度不能评为B级（含）以上。

第十八条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，个体工商户偷税（逃避缴纳税款）金额5万元以上的、其他类型纳税人偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

（三）在规定期限内未按税务机关处理决定缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；

（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

（八）列入重大税收违法失信案件的;

（九）采取虚假停业方式逃避纳税义务的；

（十）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的；

（十一）由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的。

第十九条 纳税人有本办法规定直接判D级情形的，不受本办法第十四条规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。

第二十条 纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；

（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；

（三）省税务机关认定的其他不影响纳税信用评价的情形。



第四章 纳税信用评价结果的确定和发布



第二十一条 纳税信用评价结果的确定和发布遵循谁评价、谁确定、谁发布的原则。

第二十二条 税务机关每年确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

第二十三条 纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面或税务机关依法确定的其他方式，向做出评价的税务机关申请复评。做出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。

纳税人因本办法第十四条第二、三、四项所列情形解除的，或对当期未予评价有异议的，可以书面或税务机关依法确定的其他方式，向税务机关申请补评。

第二十四条 税务机关对纳税信用评价结果，按分级分类原则，依法有序开放：

（一）主动公开A级纳税人名单；

（二）根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，逐步开放B、M、C、D级纳税人名单及相关信息。



第五章 纳税信用评价动态管理



第二十五条 税务机关对纳税人以前年度的纳税信用级别实行动态调整。

因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为D级情形的，税务机关应按本办法第三章规定调整其以前年度纳税信用评价结果和记录，该D级记录不保留到下一评价年度。

第二十六条 税务机关对纳税人当期的纳税信用实行动态记录，记录周期为一个月。

对纳税人当期发生需加、减信用评价指标得分或者直接判级情形的，税务机关应按本办法第三章规定及时记录，并按月累积生成动态纳税信用记录。

除直接判D情形外，根据本办法第十五条规定被评为M级的纳税人，不实行动态记录。



第六章 纳税信用评价结果的应用



第二十七条 税务机关按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别和动态纳税信用记录的纳税人实施分类服务和管理。

第二十八条 对纳税信用评价为A级且当期动态纳税信用记录70分（含）以上的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；

（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按规定即时办理；

（三）普通发票按需领用；

（四）根据纳税人需求提供个性化纳税服务；

（五）连续3年被评为A级信用级别的，由税务机关提供绿色通道协助办理涉税事项；

（六）出口企业可评为出口企业管理一类；

（七）各市税务局根据实际情况，组织本地区税务机关提供税收知识、财务管理等个性化辅导服务;

（八）根据联合激励协议，将A级纳税人名单提供给相关部门，建议在金融信贷、审批简化、资金扶持、评先评优、工程招投标、政府采购等方面给予激励；

（九）对评为A级的涉税中介机构，建议相关行业协会给予表彰、评优评先等激励；

（十）税务机关与相关部门实施联合激励措施，以及结合实际情况采取的其他激励措施。

第二十九条 对纳税信用评价为B级的纳税人且当期动态纳税信用记录70分（含）以上的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供本办法第二十八条的激励措施。

第三十条 对纳税信用评价为M级的纳税人，税务机关实施正常管理，取消增值税专用发票认证，进行税收政策和管理规定的辅导。

第三十一条 对纳税信用评价为C级的纳税人或当期动态纳税信用记录40分以上不满70分的纳税人，税务机关应依法从严管理，进行不定期预警提示，依法采取发票验旧供新、限量供应发票等管理措施。

第三十二条 对纳税信用评价为D级的或当期动态纳税信用记录不满40分的、当期有直接判D级记录的纳税人，税务机关应采取以下措施：

（一）按照本办法第二十四条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单；

（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新，严格限量供应或依法停供；

（三）加强出口退（免）税审核；

（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

（五）列入重点监控对象；

（六）根据信用信息共建共享和协作机制，将纳税信用评价结果和动态纳税信用记录及具体的涉税失信行为通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核、出国（境）证件办理、享受政府公共服务、财政奖励、新居民待遇、信用评级等方面予以限制或禁止；

（七）D级评价保留至下一个评价年度，且第3个评价年度不得评价为A级；

（八）对涉税中介机构及其直接责任人员，建议相关部门在其从业任职资格、资质审核、政府采购等方面予以限制或禁止，建议相关行业协会给予警告、通报批评、公开谴责、不予接纳、劝退等惩戒；

（九）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。



第七章 附  则

第三十三条 本办法自2019年6月1日起施行。原《 浙江省国家税务局 浙江省地方税务局关于修订发布《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）》的公告》 （ 浙江省国家税务局 浙江省地方税务局公告2018年第5号)同时废止。

一、公告背景

2018年2月，国家税务总局发布了《关于纳税信用评价有关事项的公告》 （ 国家税务总局公告2018年第8号），对《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号）的适用范围、评价范围等方面内容进行了调整和完善。

为落实文件精神，建立促进诚信纳税机制，国家税务总局浙江省税务局对《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）》(浙江省国家税务局 浙江省地方税务局公告2018年第5号)进行了修订，并重新发布。

二、公告主要内容

《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）》（以下简称《办法》）。共七章三十三条。第一章《总则》主要明确《办法》制定的依据、纳税信用管理的内容、适用对象、管理原则、信息化及参与社会信用体系建设等原则性内容，将从事生产、经营的非企业性单位（例如从事生产经营的事业单位）纳入办法进行评价。第二章《纳税信用信息采集》明确纳税信用信息采集的主要内容、信用信息的组成、数据采集来源等，旨在统一纳税信用信息的构成和数据采集来源。第三章《纳税信用评价》主要明确纳税信用评价的方式、年度指标得分、直接判级的方法，增加了纳税信用评级为M级的判定标准，修改了不参加本期评价的纳税人范围和直接判为D级的情形。第四章《纳税信用评价结果的确定和发布》明确纳税信用评价结果确定和发布的责任与时间、分级分类依法有序开放的原则、信用评价结果动态调整和申请复评等事项。第五章《纳税信用评价动态管理》明确纳税信用评价的动态调整、当期动态纳税信用记录等动态管理事项。第六章《纳税信用评价结果的应用》明确税务机关按照守信激励、失信惩戒原则对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理的相关措施。第七章《附则》明确《办法》的施行时间。

三、《办法》部分条款的说明

（一）关于适用对象

《办法》第二条明确了本办法适用管辖的纳税人，是落实《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》 （ 国家税务总局公告2018年第8号）和《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号）的具体措施。适用对象主要包括个体工商户，非独立核算的企业、个人所得税施行核定征收的个人独资企业和个人合伙企业，以及从事生产、经营的非企业性单位。

（二）关于管理原则

《办法》第四条明确对纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态管理的原则。客观公正指纳税信用评价主要依据纳税人税法遵从的客观记录和积累；标准统一指纳税信用评价采用统一的评价指标和扣分标准；分级分类指区分纳税人的信用级别和当期动态信用记录，规定不同的管理和服务措施；动态管理指税务机关可根据信用信息的变化调整纳税人以前年度的信用记录或者复核后调整当期的信用评价结果，以及根据信用评价状态变化趋势，对纳税人当期的纳税信用实行动态记录。国家税务总局浙江省税务局可根据税收政策和征管办法的改变，以及国家税务总局的相关规定，对评价指标适时调整和修订。

（三）关于经常性指标和非经常性指标及扣分基础

经常性指标是纳税人在评价年度内经常产生的指标信息，包括：涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息；非经常性指标是纳税人在评价年度内不经常产生的税务检查等指标信息，主要指税务部门开展的纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失是指在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业审计、反避税调查等税务检查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。

（四）关于纳税信用评价年度与评价周期

《办法》第七条规定的纳税信用评价年度为公历年度，即1月1日至12月31日。《办法》第十四条规定，评价周期为一个纳税年度。参照企业所得税法、《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的相关规定，《办法》所称“纳税年度”为自然年，从1月1日到12月31日。《办法》第二十五条规定，动态纳税信用记录周期为一个月。

（五）关于纳税信用评价指标得分

《办法》第十二条规定评价指标得分采取加、扣分方式，是体现守信激励、失信惩戒的信用评价原则。

（六）关于不参加本期信用评价的情形

《办法