国家税务总局阳江市税务局阳江市住房和城乡建设局关于发布阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告

国家税务总局阳江市税务局公告2019年第3号

为进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业持续健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）、《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）等有关规定,国家税务总局阳江市税务局和阳江市住房和城乡建设局联合发布《阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准》（以下简称《标准》）。现将相关事项公告如下：

一、适用范围
《标准》适用于土地增值税清算时扣除房地产开发成本中“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价金额核定。
二、适用方法
税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。
三、争议解决机制
纳税人对税务机关按照《标准》核定工程造价金额计算扣除有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。
四、本公告由国家税务总局阳江市税务局负责解释。
五、本公告自发布之日起施行。
特此公告。

附件：阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准

国家税务总局阳江市税务局阳江市住房和城乡建设局
2019年3月25日

附件

阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准
分类	模块名称			造价指标（元/㎡）									备注
分类	模块名称			2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	备注
楼宇建筑工程	基础工程	天然基础		85	83	91	89	90	92	95	89	97	1、按总建筑面积计；2、若有两种或以上类型桩，可按相应占比综合折算指标，相应占比按其对应的基座平面面积比例计。
		桩基础	预制管桩	97	96	104	102	103	105	109	102	111
			旋挖桩	118	116	127	124	126	127	132	124	135
			钻（冲）孔桩	159	156	170	167	169	172	178	167	181
	地下室工程	共1层		2137	2105	2297	2254	2280	2311	2393	2251	2443	1、按地下室总建筑面积（含人防面积）计算； 2、含土方开挖、基坑支护，土建、给排水、照明、消防、弱电、防雷、通风，简单装修等。
		共2层		2096	2065	2253	2211	2237	2267	2347	2208	2396
		共3层		2267	2234	2438	2392	2420	2453	2539	2389	2592
		人防工程+		972	958	1045	1025	1037	1052	1089	1024	1111	1、按地下室人防建筑面积计；2、‘+’表示除地下室通用指标外，因人防部分而增加的单方造价。
	地上建筑工程	别墅	独栋	1563	1540	1680	1649	1668	1691	1750	1647	1787	1、按各模块相应建筑面积计，塔楼下面有裙楼的，应扣除裙楼建筑面积；2、单体建筑的公共设施配套用房包括幼儿园、居委（派出所）用房、物业用房、垃圾站、厕所等，按满足基本使用标准计；3、其他模块均按毛坯交楼标准（含土建、安装），即含外立面、屋面保温隔热装饰和公共区（大堂、电梯前室、楼梯间）装修，户内按毛坯标准：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他）、铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视）、智能化、消防设施、防雷、给水入口和排水出口等；4、住宅塔楼第1、2层等楼层为商铺、办公等用途的，参考“商业裙楼”造价指标；5、不含电梯；6、商业裙楼层高首层按6m，标准层4.5m计；7、住宅塔楼层高按3m计。
		别墅	联排	1763	1737	1895	1859	1881	1907	1974	1857	2015
		公共设施配套用房		1703	1678	1830	1796	1817	1842	1906	1794	1947
		商业裙楼		1521	1499	1635	1604	1623	1645	1703	1603	1739
		住宅(塔)楼	≤6层	1270	1251	1365	1340	1355	1374	1422	1338	1452
			7-11层	1306	1287	1404	1377	1393	1412	1462	1376	1493
			12-17层	1346	1326	1447	1419	1436	1456	1507	1418	1538
			18-22层	1369	1349	1472	1444	1461	1481	1533	1443	1565
			22层以上（100米以下）	1468	1446	1578	1548	1566	1588	1644	1547	1678
			100米以上	1605	1581	1725	1693	1713	1736	1797	1691	1835
		商业(塔)楼	≤6层	1609	1586	1730	1698	1718	1741	1802	1696	1840	1、按模块相应建筑面积计，下面有裙楼的，应扣除裙楼面积； 2、按毛坯交楼标准（含土建、安装），即含外立面、屋面保温隔热装饰；公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视），智能化、消防设施、防雷、给水入口和排水出口等； 3、不含电梯、中央空调设备； 4、层高首层按5.5m，标准层4m计。
			7-12层	1375	1355	1479	1451	1468	1488	1540	1449	1572
			13-18层	1431	1410	1538	1509	1527	1548	1602	1508	1636
			18层以上（100米以下）	1471	1449	1581	1552	1570	1591	1647	1550	1682
			100米以上	1608	1584	1728	1696	1716	1739	1800	1694	1838
	特殊装饰工程	户内装修		690	698	710	720	742	744	800	792	817	1、按装修面积计，中等装修标准；2、装修标准客厅：地面600600抛光砖、简单吊顶、刷乳胶漆、踢脚线；房间：复合木地板、顶角线、踢脚线、刷乳胶漆、木门；厨房：铝扣板吊顶、吊柜和厨柜（含抽油烟机、消毒柜、燃气灶、洗菜盆和水龙头等）、墙面砖、300300防滑地砖；卫生间：铝扣板吊顶、墙面砖、300*300防滑地砖、冼手间吊地柜（含冼手台盆、水龙头）、淋浴间，坐便器等。3、安装配电箱和弱电箱及其全屋布线、开关插座、灯具，给水管安装等；4、造价指标细目详见《户内装修综合指标细目组成》。
		高档外立面	干挂石材+	387	382	416	408	413	419	434	408	443	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
		高档外立面	玻璃幕墙+	662	652	712	698	706	716	741	697	757	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
	燃气工程（元/户）			3463	3413	3723	3654	3696	3747	3878	3650	3960	1、按户计；2、包括工程费、户内设施配套费、集抄费、容量气价费。
室外工程	室外配套工程	高低压配电	高压电缆（元/m）	1324	1305	1423	1396	1413	1432	1482	1395	1514	1、除注明外按各模块占地面积计；2、室外泳池含设备，按设计储水体积计；3、高低压配电中的高压电缆按直埋方式考虑，电缆保护管为塑料保护管，并综合考虑路面或人行道的拆除及修复；高压电缆直径为3*300 mm²，按电缆累计总长度以m计算。
		高低压配电	配电房设施（元/KVA）	995	981	1070	1050	1062	1077	1114	1049	1138
		室外小区道路（含排水管）		297	293	319	313	317	321	333	313	340
		室外泳池(元/m³)		1231	1214	1324	1299	1314	1332	1379	1298	1408
		园林绿化		78	79	80	81	85	84	90	92	92	1、园林绿化包括绿地整理、乔木、灌木、露地花卉、草皮等植物的种植及保养，绿化给排水安装等；2、不含园建工程；3、造价指标细目详见《园林绿化工程综合指标细目组成》。
	其他工程	挡土墙（元/m³）	砌石	467	460	502	493	499	505	523	492	534	1、按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		挡土墙（元/m³）	钢筋混凝土	1472	1450	1582	1552	1570	1592	1648	1551	1683	1、按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		‘三通一平’土方挖运工程（元/ m³）		17	17	18	18	18	18	19	18	19	1、按实体体积计；2、仅指前期‘三通一平’土方开挖，运距按5km计，每增减1km增减2元/m³。

附件
户内装修综合指标明细组成
单价合价单位：元
装修分类			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		2016年		备注
装修分类			数量	单位	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	备注
装饰	客厅房间	房间夹板门	3	樘	1293	3879	1310	3929	1332	3996	1350	4050	1391	4172	1395	4185	1500	4500	1485	4455	1532	4595
		简单吊顶	20	㎡	99	1983	100	2008	102	2042	104	2070	107	2132	107	2139	115	2300	114	2277	117	2348
		天花、墙面刷乳胶漆	250	㎡	23	5819	24	5893	24	5994	24	6075	25	6257	25	6278	27	6750	26.7	6683	27.6	6892
		600*600抛光砖（含踢脚线）	40	㎡	164	6551	166	6635	169	6749	171	6840	176	7045	177	7068	190	7600	188	7524	194	7760
		复合木地板（含踢脚线）	40	㎡	181	7241	183	7333	186	7459	189	7560	195	7787	195	7812	210	8400	208	8316	214	8576
	厨房卫生间阳台	厨房门	1	樘	1034	1034	1048	1048	1066	1066	1080	1080	1112	1112	1116	1116	1200	1200	1188	1188	1225	1225	1、厨柜包括：地柜、吊柜、洗菜盆、水龙头、下水器等； 2、洗手台柜包括：洗手盆、镜子、水龙头、下水器等； 3、卫浴用具包括：淋浴间、座（蹲）厕、多功能花洒、卫浴五金挂件、厕纸盒、毛巾杆等。
		卫生间玻璃门	2	樘	845	1690	856	1711	870	1740	882	1764	908	1817	911	1823	980	1960	970	1940	1001	2001
		铝扣板天花	14	㎡	103	1448	105	1467	107	1492	108	1512	111	1557	112	1562	120	1680	119	1663	123	1715
		墙面砖	51	㎡	103	5275	105	5343	107	5435	108	5508	111	5673	112	5692	120	6120	119	6059	123	6249
		300*300防滑地砖	24	㎡	121	2896	122	2933	124	2984	126	3024	130	3115	130	3125	140	3360	139	3326	143	3431
		厨柜	4.5	m	1741	7836	1763	7936	1794	8072	1818	8181	1873	8426	1879	8454	2020	9090	2000	8999	2062	9281
		抽油烟机,灶具	1	套	2327	2327	2357	2357	2398	2398	2430	2430	2503	2503	2511	2511	2700	2700	2673	2673	2757	2757
		消毒柜	1	套	1724	1724	1746	1746	1776	1776	1800	1800	1854	1854	1860	1860	2000	2000	1980	1980	2042	2042
		卫生间洗手台柜	2	套	1733	3465	1755	3509	1785	3570	1809	3618	1863	3727	1869	3739	2010	4020	1990	3980	2052	4104
		卫浴用具	2	套	2327	4655	2357	4714	2398	4795	2430	4860	2503	5006	2511	5022	2700	5400	2673	5346	2757	5513
其他安装		灯具	12	套	172	2069	175	2095	178	2131	180	2160	185	2225	186	2232	200	2400	198	2376	204	2450	1、开关、插座安装含管线； 2、水龙头为阳台、卫生间简易水龙头。
		开关	18	套	103	1862	105	1886	107	1918	108	1944	111	2002	112	2009	120	2160	119	2138	123	2205
		插座	30	套	138	4138	140	4190	142	4262	144	4320	148	4450	149	4464	160	4800	158	4752	163	4901
		水龙头	4	套	86	345	87	349	89	355	90	360	93	371	93	372	100	400	99	396	102	408
		给水管	79	m	34	2724	35	2759	36	2806	36	2844	37	2929	37	2939	40	3160	39.6	3128	40.8	3226
总计			元/100m²		/	68960	/	69840	/	71040	/	72000	/	74160	/	74400	/	80000	/	79200	/	81680
说明： 1、以建筑面积100平方米三房（双卫）室内精装修工程量为例； 2、数量为相应实际户内装修工程量，单位为㎡、m、樘、套等； 3、门制作及安装，含补墙缝（水泥沙）、门锁、五金、门吸、门套线等。 4、灯具包括：客厅灯、房间灯、厨卫、卫生间吸顶灯等； 5、开关包括：三位单联开关、二位双联开关、一位双联开关等； 6、插座包括：一位开关带二三插、二三插、电视插、电话插、网络插等。

附件
园林绿化工程综合指标明细组成
单价合价单位：元
绿化类别			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		2016年
绿化类别			单位	数量	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价
绿化工程（按绿化面积10000㎡测算）		乔木种植	株	308	1018	313682	1028	316576	1037	319471	1058	325983	1103	339732	1096	337561	1175	361801	1195	367952	1199	369399
		灌木种植	株	690	227	156838	229	158285	231	159732	236	162988	246	169863	245	168777	262	180897	267	183973	268	184696
		花卉及地被种植	㎡	5500	29	156836	29	158283	29	159730	30	162986	31	169860	31	168775	33	180895	33	183970	34	184694
		草皮种植	㎡	4500	17	78420	18	79144	18	79867	18	81495	19	84933	19	84390	20	90450	20	91988	21	92349
		绿地整理	㎡	10000	8	78464	8	79188	8	79912	8	81541	8	84980	8	84437	9	90500	9	92039	9	92401
总计			元/10000m²		/	784239	/	791476	/	798712	/	814994	/	849367	/	843939	/	904544	/	919921	/	923539
附注：	1、乔木配置情况如下：
	胸径5-10cm			169棵						胸径11-15cm			129棵
	胸径25-30cm			6棵						胸径31-40cm			1棵
	胸径40cm以上			3棵
	2、灌木配置情况如下：
	苗高×冠幅100~120cm×100~120cm						307棵			苗高×冠幅100~120cm×130~150cm						103棵
	苗高×冠幅100~120cm×160~180cm						50棵			苗高×冠幅100~120cm×200~220cm						25棵
	苗高×冠幅140~160cm×140~160cm						131棵			苗高×冠幅160~180cm×180~200cm						48棵
	苗高×冠幅180~200cm×200~240cm						26棵
	3、花卉及地被种植密度按25~36袋/m2考虑；
	4、绿化保养期按3个月考虑；
	5、绿化给排水已综合考虑。绿化给水按人工取水浇灌考虑。

关于《国家税务总局阳江市税务局阳江市住房和城乡建设局关于发布阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的解读

国家税务总局阳江市税务局和阳江市住房和城乡建设局联合发布《国家税务总局阳江市税务局阳江市住房和城乡建设局关于发布阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

一、制订《公告》的背景及依据

近年来房地产开发行业发展迅速，与房地产密切相关的土地增值税的征收管理日显重要,尤其是在成本扣除项目方面，由于房地产业具有受地质条件影响大、建筑风格多种多样、开发档次定位差异大等行业特性，不同房地产项目的开发成本造价相差甚大，房地产项目的建筑安装工程造价已成为土地增值税清算征纳双方关注的焦点。为进一步规范提升土地增值税清算工作质效，根据《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）第二条规定“各级房地产管理部门……按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失”和《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）第五条规定“税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合市场因素，确定单位面积的扣除项目金额标准”，国家税务总局阳江市税务局和阳江市住房和城乡建设局联合制发了《公告》。

二、《公告》扣除标准的适用范围

《公告》扣除标准适用于土地增值税清算时扣除房地产开发成本中“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价金额核定。

（一）在清算审核时，纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，主管税务机关经报上一级税务机关核准后，按照《公告》扣除标准计算扣除。

（二）主管税务机关对房地产项目开展土地增值税核定征收核查的，通过向国土部门查询项目土地价格、参照《公告》扣除标准、同期同类型房地产销售价格等因素对项目情况进行评估，经主管税务机关集体审议后核定税额。

三、《公告》扣除标准的适用方法

税务机关通过《公告》扣除标准测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。例如：某楼栋工程开工时间为2013年7月10日，竣工时间为2014年12月20日，其适用扣除标准计算为：（6÷18）×2013年扣除标准+（12÷18）×2014年扣除标准。

四、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《公告》扣除标准核定工程造价金额计算扣除有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

五、《公告》的执行时间

本公告自发布之日起施行。

六、其它事项

本《公告》标准参照阳江市建设工程造价管理部门的定额标准，结合专家经验和市场状况制定，由国家税务总局阳江市税务局负责解释。

来源:国家税务总局广东省税务局官网

阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准.xls

国家税务总局阳江市税务局 阳江市住房和城乡建设局关于发布阳江市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告

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