国家税务总局中山市税务局中山市住房与和城乡建设局关于发布中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告

国家税务总局中山市税务局公告2018年第3号

为进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业持续健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）、《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）等有关规定,国家税务总局中山市税务局和中山市住房与和城乡建设局联合发布《中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准》（以下简称《标准》）。现将相关事项公告如下：

一、适用范围

在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，税务机关通过适用本《标准》测算其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价，核定纳税人应纳税额。

二、适用时间

税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。

三、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。对施工日期在《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》实施以前的房地产开发项目，纳税人如相关证据材料存在缺失，可以补充提供有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。

本公告自2018年9月1日起施行，有效期5年。

特此公告。

附件：中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准

国家税务总局中山市税务局中山市住房与和城乡建设局

2018年7月23日

关于《国家税务总局中山市税务局中山市住房和城乡建设局关于发布中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的解读

国家税务总局中山市税务局和中山市住房和城乡建设局联合制发了《国家税务总局中山市税务局中山市住房和城乡建设局关于发布中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

一、制订《公告》的背景及依据

根据《国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）第二条规定“各级房地产管理部门……按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失”，根据《广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）第五条规定“税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合市场因素，确定单位面积的扣除项目金额标准”，国家税务总局中山市税务局和中山市住房和城乡建设局联合制发了《公告》。

二、《标准》的适用范围

在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，税务机关通过适用本《标准》测算其“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价，核定纳税人应纳税额。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、《标准》的适用时间

税务机关通过本《标准》测算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的《标准》数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《标准》数值的加权平均值。

四、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

对施工日期在《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》实施以前的房地产开发项目，纳税人如相关证据材料存在缺失，可以补充提供有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。

五、《公告》的执行时间

本公告自2018年9月1日起施行

六、其它事项

本《公告》标准参照中山市建设工程造价管理部门的定额标准，结合专家经验和市场状况制定。

附件		中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准
分类	模块选择			造价指标（元/㎡）									备注
分类	模块选择			2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	备注
楼宇建筑工程	基础工程	天然基础		97	98	103	107	105	109	110	107	117	1、按总建筑面积计；2、若有两种或以上类型桩，可按相应占比综合折算指标，相应占比按其对应的基座平面面积比例计；3、中山沿海滩涂地区桩基础按地质系数1.18进行调整。
		桩基础	预制管桩	111	112	118	123	120	125	125	123	134
			旋挖桩	135	136	144	149	146	151	152	149	162
			钻（冲）孔桩	182	184	193	200	197	204	205	201	218
	地下室工程	共1层		2455	2475	2605	2701	2654	2746	2765	2712	2942	1、按地下室总建筑面积（含人防面积）计算； 2、含土方开挖、基坑支护，土建、给排水、照明、消防、弱电、防雷、通风，简单装修等。
		共2层		2408	2427	2555	2650	2604	2693	2712	2661	2886
		共3层		2606	2626	2764	2867	2817	2914	2934	2878	3122
		人防工程+		1117	1126	1185	1229	1208	1249	1258	1234	1338	1、按地下室人防建筑面积计；2、‘+’表示除地下室通用指标外，因人防部分而增加的单方造价。
	地上建筑工程	别墅	独栋	1796	1810	1906	1976	1942	2009	2023	1984	2152	1、按各模块相应建筑面积计，塔楼下面有裙楼的，应扣除裙楼建筑面积；2、单体建筑的公共设施配套用房包括幼儿园、居委（派出所）用房、物业用房、垃圾站、厕所等，按满足基本使用标准计；3、其他模块均按毛坯交楼标准（含土建、安装），即除外立面、屋面保温隔热装饰和公共区（大堂、电梯前室、楼梯间）装修外，户内按毛坯标准：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视），智能化、消防设施，给水入口和排水出口，防雷等；4、住宅塔楼第1、2层等楼层为商铺、办公等用途的，参考“商业裙楼”造价指标；5、不含电梯；6、商业裙楼层高首层按6m，标准层4.5m计；7、住宅塔楼层高按3m计。
		别墅	联排	2025	2041	2149	2228	2190	2265	2281	2238	2427
		公共设施配套用房		1956	1972	2075	2152	2115	2188	2203	2161	2344
		商业裙楼		1748	1761	1854	1923	1889	1954	1968	1931	2094
		住宅(塔)楼	≤6层	1459	1471	1548	1606	1578	1632	1643	1612	1749
			7-11层	1500	1512	1592	1651	1622	1678	1690	1657	1798
			12-17层	1546	1558	1640	1701	1672	1729	1741	1708	1853
			18-22层	1573	1586	1669	1731	1701	1759	1772	1738	1885
			22层以上（100米以下）	1687	1700	1789	1856	1823	1886	1899	1863	2021
			100米以上	1844	1859	1956	2029	1994	2062	2077	2037	2210
		商业(塔)楼	≤6层	1849	1864	1962	2035	1999	2068	2083	2043	2216	1、按模块相应建筑面积计，下面有裙楼的，应扣除裙楼面积； 2、按毛坯交楼标准（含土建、安装），即外立面、屋面保温隔热装饰；公共部位（大堂、电梯前室、楼梯间）装修；户内毛坯：墙面、地面、天面砂浆抹平，门（入户、防火、其他），铝合金门窗、护栏，配电箱、弱电箱（网络、电讯、有线电视），智能化、消防设施，给水入口和排水出口等； 3、不含电梯、中央空调设备； 4、层高首层按5.5m，标准层4m计。
			7-12层	1580	1593	1677	1739	1709	1767	1780	1746	1894
			13-18层	1644	1657	1744	1809	1778	1839	1852	1817	1970
			18层以上（100米以下）	1690	1704	1793	1860	1827	1890	1903	1867	2025
			100米以上	1848	1862	1960	2033	1997	2066	2081	2041	2214
	特殊装饰工程	户内装修		708	713	751	778	765	791	797	782	848	1、按装修面积计，中等装修标准；2、装修标准客厅：地面600600抛光砖、简单吊顶、刷乳胶漆、踢脚线；房间：复合木地板、顶角线、踢脚线、刷乳胶漆、木门；厨房：铝扣板吊顶、吊柜和厨柜（含抽油烟机、消毒柜、燃气灶、洗菜盆和水龙头等）、墙面砖、300300防滑地砖；卫生间：铝扣板吊顶、墙面砖、300*300防滑地砖、冼手间吊地柜（含冼手台盆、水龙头）、淋浴间，坐便器等。3、安装配电箱和弱电箱及其全屋布线、开关插座、灯具，给水管安装等；4、造价指标细目详见《户内装修综合指标细目组成》。
		高档外立面	干挂石材+	445	448	472	489	481	497	501	491	533	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
		高档外立面	玻璃幕墙+	761	767	807	837	822	851	857	840	911	1、干挂石材和玻璃幕墙均按其外立面面积计；2、‘+’表示采用挂石、玻璃外幕墙而额外增加的造价指标。
	燃气工程（元/户）			3980	4011	4222	4379	4303	4451	4482	4397	4769	1、按户计；2、包括工程费、户内设施配套费、集抄费、容量气价费。
室外工程	室外配套工程	室外小区道路（含排水管）		341	344	362	376	369	382	384	377	409	1、除注明外按各模块占地面积计；2、室外泳池含设备，按设计储水体积计。
		室外泳池(元/m3)		1415	1426	1501	1557	1530	1582	1594	1563	1696	1、除注明外按各模块占地面积计；2、室外泳池含设备，按设计储水体积计。
		园林绿化		80	80	84	88	86	89	90	88	95	1、园林绿化包括绿地整理、乔木、灌木、露地花卉、草皮等植物的种植及保养，绿化给排水安装等；2、不含园建工程；3、造价指标细目详见《园林绿化工程综合指标细目组成》。
	其他工程	挡土墙（元/ m3）	砌石	537	541	570	591	580	600	605	593	643	1、按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		挡土墙（元/ m3）	钢筋混凝土	1691	1704	1794	1861	1828	1891	1904	1868	2026	1、按实体体积计（含压顶、基础，不含垫层）。
		‘三通一平’土方挖运工程（元/ m3）		19	20	21	21	21	22	22	21	23	1、按实体体积计；2、仅指前期‘三通一平’土方开挖，运距按5km计，每增减1km增减2元/m3。

户内装修综合指标细目组成
单价合价单位：元
装修分类			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		2016年		备注
装修分类			数量	单位	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	备注
装饰	客厅房间	房间门	3	樘	1061	3184	1070	3209	1126	3378	1168	3503	1147	3442	1187	3561	####	3586	####	3517	1272	3815
		简单吊顶	20	㎡	102	2034	103	2050	108	2158	112	2238	110	2199	114	2275	115	2291	112	2247	122	2437
		天花、墙面刷乳胶漆	250	㎡	24	5970	24	6017	25	6333	26	6568	26	6454	27	6676	27	6723	26	6595	29	7153
		600*600抛光砖（含踢脚线）	40	㎡	168	6722	169	6775	178	7131	185	7395	182	7267	188	7517	189	7570	186	7426	201	8054
		复合木地板（含踢脚线）	40	㎡	186	7429	187	7488	197	7881	204	8174	201	8032	208	8308	209	8366	205	8207	223	8902
	厨房卫生间阳台	厨房门	1	樘	1309	1309	1319	1319	1389	1389	1440	1440	1415	1415	1464	1464	####	1474	####	1446	1568	1568	1、厨柜包括：地柜、吊柜、洗菜盆、水龙头、下水器等； 2、洗手台柜包括：洗手盆、镜子、水龙头、下水器等； 3、卫浴用具包括：淋浴间、座（蹲）厕、多功能花洒、卫浴五金挂件、厕纸盒、毛巾杆等。
		卫生间玻璃门	2	樘	1141	2282	1150	2300	1210	2421	1255	2511	1233	2467	1276	2552	####	2570	####	2521	1367	2734
		铝扣板	14	㎡	106	1486	107	1498	113	1576	117	1635	115	1606	119	1662	120	1673	117	1641	127	1780
		墙身砖	51	㎡	106	5413	107	5455	113	5742	117	5955	115	5852	119	6053	120	6096	117	5980	127	6486
		300*300防滑地砖	24	㎡	124	2972	125	2995	131	3152	136	3270	134	3213	138	3323	139	3347	137	3283	148	3561
		厨柜	4.5	m	1787	8040	1801	8103	1895	8529	1966	8845	1931	8691	1998	8990	####	9054	####	8882	2141	9633
		抽油烟机,灶具	1	套	2388	2388	2407	2407	2533	2533	2627	2627	2582	2582	2670	2670	####	2689	####	2638	2861	2861
		消毒柜	1	套	1769	1769	1783	1783	1876	1876	1946	1946	1912	1912	1978	1978	####	1992	####	1954	2119	2119
		卫生间洗手台柜	2	套	1778	3555	1792	3584	1886	3772	1956	3912	1922	3844	1988	3976	####	4004	####	3928	2130	4260
		卫浴用具	2	套	2388	4776	2407	4814	2533	5066	2627	5255	2582	5163	2670	5341	####	5378	####	5276	2861	5723
其他安装		灯具	12	套	177	2123	178	2139	188	2252	195	2335	191	2295	198	2374	199	2390	195	2345	212	2543	1、开关、插座安装含管线； 2、水龙头为阳台、卫生间简易水龙头。
		开关	18	套	106	1910	107	1925	113	2027	117	2102	115	2065	119	2136	120	2151	117	2110	127	2289
		插座	30	套	142	4245	143	4279	150	4504	156	4671	153	4590	158	4747	159	4781	156	4690	170	5087
		水龙头	4	套	88	354	89	357	94	375	97	389	96	382	99	396	100	398	98	391	106	424
		给水管	79	m	35	2795	36	2817	38	2965	39	3075	38	3021	40	3125	40	3147	39	3088	42	3349
总计			元/100m²		/	70756	/	71314	/	75059	/	77847	/	76493	/	79122	/	79680	/	78166	/	84780
说明： 1、以建筑面积100平方米三房（双卫）室内精装修工程量为例； 2、数量为相应实际户内装修工程量，单位为㎡、m、樘、套等； 3、门制作及安装，含补墙缝（水泥沙）、门锁、五金、门吸、门套线等。 4、灯具包括：客厅灯、房间灯、厨卫、卫生间吸顶灯等； 5、开关包括：三位单联开关、二位双联开关、一位双联开关等； 6、插座包括：一位开关带二三插、二三插、电视插、电话插、网络插等。

园林绿化工程综合指标细目组成
单价合价单位：元
绿化类别			工程量		2008年		2009年		2010年		2011年		2012年		2013年		2014年		2015年		2016年
绿化类别			单位	数量	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价	单价	合价
绿化工程（按绿化面积10000㎡测算）		乔木种植	株	308	1039	319995	1047	322517	1102	339454	1143	352066	1123	345940	1162	357832	1170	360354	1148	353508	1245	383417
		灌木种植	株	690	232	159994	234	161255	246	169724	255	176030	251	172967	259	178912	261	180174	256	176750	278	191705
		花卉及地被种植	㎡	5500	29	159992	29	161253	31	169721	32	176027	31	172965	33	178910	33	180171	32	176748	35	191702
		草皮种植	㎡	4500	18	79998	18	80629	19	84863	20	88016	19	86485	20	89458	20	90088	20	88377	21	95854
		绿地整理	㎡	10000	8	80043	8	80674	8	84910	9	88065	9	86532	9	89507	9	90138	9	88425	10	95907
总计			元/10000m²		/	800022	/	806328	/	848672	/	880204	/	864889	/	894619	/	900926	/	883808	/	958585
附注：	1、乔木配置情况如下：
	胸径5-10cm			169棵						胸径11-15cm			129棵
	胸径25-30cm			6棵						胸径31-40cm			1棵
	胸径40cm以上			3棵
	2、灌木配置情况如下：
	苗高×冠幅100~120cm×100~120cm						307棵			苗高×冠幅100~120cm×130~150cm						103棵
	苗高×冠幅100~120cm×160~180cm						50棵			苗高×冠幅100~120cm×200~220cm						25棵
	苗高×冠幅140~160cm×140~160cm						131棵			苗高×冠幅160~180cm×180~200cm						48棵
	苗高×冠幅180~200cm×200~240cm						26棵
	3、花卉及地被种植密度按25~36袋/m2考虑；
	4、绿化保养期按3个月考虑；
	5、绿化给排水已综合考虑。绿化给水按人工取水浇灌考虑。

来源:国家税务总局广东省税务局官网

中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准

国家税务总局中山市税务局 中山市住房与和城乡建设局关于发布中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告

国家税务总局中山市税务局中山市住房与和城乡建设局关于发布中山市2008-2016年土地增值税扣除项目金额标准的公告